Ekonomisk styrning A

Logistik ..att planera och styra material- och informationsflödet till, genom och från företaget

Logistik .. berör flödet av material och information från leverantör, inom företaget och till kund.

Organisation Valet av organisation bestämmer: Hur man ska fördela arbete och ansvar Hur man ska fördela beslut och befogenheter. Hur man ska leda och samordna verksamheten. Formell organisation, Informell organisation

Linje och stab

Funktionsorganisation

Produktorganisation

Geografisk organisation

Divisions-eller resultatenhetsorganisation

Matrisorganisation i industriföretag VD Person- bilar Lastbilar Bussar Truckar Sverige Övr. Eur. Asien USA

Matrisorganisation i tjänsteföretag VD Avd 1 Avd 2 Avd 3 Avd 4 Uppdrag1 Uppdrag2 Uppdrag3 Uppdrag4

Redovisning Externredovisning Internredovisning

Externredovisning Företaget i förhållande till omvärlden Obligatorisk Utformas bl. a. med hänsyn till bokföringslagens krav Syftar till att visa företagets resultat o ekonomiska ställning KOSTNADSSLAG

Internredovisning Företagets interna förhållanden Frivillig Utformas enbart m hänsyn till interna behov Syftar till att ge underlag för lönsamhetsbedömning o kostnadskontroll KOSTNADSSTÄLLE/ KOSTNADSBÄRARE

Redovisningsprocessen Löpande bokföring Årsbokslut Årsredovisning Räkenskapsanalys

Grundläggande ekonomiska begrepp Inkomst, Utgift – Resurser Inbetalning, Utbetalning – Likviditet Intäkt, Kostnad - Resultat

Resultaträkning Rörelsens intäkter - Rörelsens kostnader Rörelseresultat +/- Finansiella intäkter/kostnader Resultat efter finansiella intäkter & kostnader +/-Extraordinära intäkter/kostnader +/- Bokslutsdispositioner Resultat före skatt - Skatt Årsresultat

Balansräkning De båda sidorna balanserar alltid varandra dvs T = S + E TILLGÅNGAR EGET KAPITAL & SKULDER Anläggningstillgångar Eget kapital (maskiner, byggnader, mark….) Obeskattade reserver Omsättningstillgångar Avsättningar (kassa, kundfordringar, varulager...) Långfristiga skulder Kortfristiga skulder De båda sidorna balanserar alltid varandra dvs T = S + E

Kassaflödesanalys – delar +/- Kassaflöde från den löpande verksamheten +/- Kassaflöde från investeringsverksamheten +/- Kassaflöde från finansieringsverksamheten = Förändring i likvida medel

Dotter- & Intresseföretag Dotterföretag – företag som ägs till mer än 50% av rösterna Intresseföretag – företag som ägs till mellan 20-50% av rösterna

Kalkyler Produktval Marknad Prissättning Underlag för beslut För- och efterkalkyler Exempel på syften Produktval Marknad Prissättning Modell av verkligheten Del av beslutsunderlag

Bedömningar är svåra... ”Flygmaskiner är en teknisk omöjlighet” Lord Kelvin, 1895 ”Vi förutser en total världsmarknad för kanske fem datorer” IBM, 1949

Styrprocessen och ekonomisk styrning Förkalkyler: Utarbeta mål och strategier, budgets Redovisning: Redovisning av ekonomisk information, kontroll Efterkalkyler: Jämförelser, avvikelseanalyser Återkoppling: Revidering av planer Förkalkyler Planering Redovisning Genomföra Efterkalkyler Uppföljning Återkoppling

Kostnader kan indelas efter: Volym Fasta och rörliga kostnader Beslutssituation Sär- och samkostnader Kostnadsbärare Direkta och indirekta kostnader

Indelning efter volym Resultatdiagram Resultat = TI - TK = TI - FK - RK TI (Totala intäkter) Verklig omsättning TI - TK = Resultat Nollpunkt S TK (Totala kostnader) Nollpunktsomsättning FK (Fasta Kostnader) S = Säkerhetsmarginal S Nollpunkts- Volym Q0 Verklig Volym q

Indelning efter beslutssituation Bidragskalkyl SÄRINTÄKT: Intäkt som tillkommer eller försvinner med anledning av beslutet SÄRKOSTNAD: Kostnad som tillkommer eller försvinner med anledning av beslutet SAMKOSTNAD: Kostnad som är opåverkade av ett beslut TÄCKNINGSBIDRAG = SÄRINTÄKT-SÄRKOSTN. TÄCKNINGSBIDRAGET ska bidra till att täcka samkostnaderna och ge vinst

Indelning efter kostnadsbärare Direkta kostnader De kostnadsslag som, direkt utan fördelning, kan hänföras till en kostnadsbärare. Exempel: Direkt material. Indirekta kostnader Kostnader som inte direkt kan hänföras till någon kostnadsbärare. Dessa hänförs istället till kostnadsställen. Exempel: Förmanslöner. 

Indelning efter kostnadsbärare Självkostnadskalkyl (Jämför med kalkyltrappan) Påläggsbas dM (råvaror) MO (t.ex. inköp, svinn, lagerhantering) dM, kvm, st dL (t.ex. ackordslön, vissa timlöner) TOr (t.ex. smörjmedel, reparationer) dL, arb.h, maskin h TOf (t.ex. kapitalkostnader, maskiner, energi, arbetsledare) dL, arb.h, maskin h SdT (licenser, ritningar, modeller, utv. kostnader) =Tillverkningskostnad (TvK) AFFO (t.ex. ekonomi & personalavdelning, försäljare, PR) TvK, st SdF (t.ex. provisioner) = Självkostnad (SjK) Vinst (pålägg eller marginal) = Pris

Indelning efter kostnadsbärare ABC-kalkyler Kritik mot traditionella metoders fördelningsbas Flödesorienterad, aktiviteter styr kostnadsfördelning Kostnadsdrivare, hitta hur kostnaden uppstår Bottom up, utgå ifrån aktiviteter Kostnadsslag Kostnadsbärare Aktiviteter Aktivitets- kostnader Fördelade

Ekonomisk styrning Modern tid – stora organisationer militära Hur kan man utforma styrsystem som ger lönsamma företag?

Att styra företag Affärsidé Strategi: Produktion Marknadsföring Rekrytering

Fokusera på rätt problem mot rätt mål. Anställda kan tänka på olika problem och mot olika mål. Att leda företag är att leda personalen att lösa rätt problem och att arbeta mot rätt mål.

Styrning av företag Detaljstyrning Programstyrning Målstyrning Balanserade styrkort

Direktstyrning Direktstyrning Muntligt Löpande anvisningar Noggrann kontroll av t.ex. kvalitet Krävs bra ledare som har förtroende och kan detaljer Bygger på synsätt att någon annan vet bäst

Programstyrning Skriftliga direktiv till personalen Avancerad kontroll av staber/experter Budgetuppföljning Redovisningsrevision Bygger på synsätt att någon annan vet bäst

Målstyrning Avtalar med personalen om vad som ska göras – de får bestämma själva hur (dock inte så stor frihet ändå). Ofta ekonomiska mål för varje enhet Ekonomiska mål är lätta att formulera men kan vara skadlig för långsiktig utveckling t.ex. nya produkter, kundrelationer

Balanserade styrkort Ekonomiska mål Dessutom allsidig målbild och vision för t.ex. Kundrelationer Utveckling/utbildning av personal Produktutveckling