Bokslutsdispositioner Obeskattade reserver

Bokslutets fyra delar Avstämning Periodisering – korrigering av intäkter/kostnader i resultaträkningen Värdering – korrigering av värdena på tillgångar och skulder i balansräkningen Skattemässiga justeringar

Syfte med bokslutsdispositioner Minska det skattemässiga resultatet Utjämna vinst- och förlustår över tiden – skattemässigt

Bokslutsdispositioner/Obeskattade reserver Bokslutsdispositioner i RR 88-konton Obeskattade reserver i BR 21-konton En avsättning blir en kostnad i RR och bildar en obeskattad reserv i BR, en återföring minskar den obeskattade reserven i BR och ger en intäkt i RR

Frivillighet/tvång Att sänka sitt resultat inom reglerna för bokslutsdispositioner är frivilligt Reglerna för återföring av de obeskattade reserverna är tvingande

Tre olika obeskattade reserver Lagerreserv – om det 3%-iga inkuransavdraget är ett belopp som väsentligt påverkar företagets resultat och ställning. BFN U92:1 Avskrivningar över plan – räkenskapsenlig avskrivning Periodiseringsfond - en del av det skattemässiga resultatet bildar en obeskattade reserv

Räkenskapsenlig avskrivning Får tillämpas av företag med ordnad redovisning som avslutas med ett årsbokslut eller en årsredovisning Lika stora avskrivningar i bokföringen som i inkomstdeklarationen Får tillämpas på både materiella och immateriella anläggningstillgångar

Periodiseringsfond AB 25% av det skattemässiga resultatet varje år får sättas av till en periodiseringsfond Avsättningen görs i bokföringen Återföring senast efter sex år, dvs max sex p-fonder samtidigt. Alltid OK med tidigare återföring

Periodiseringsfond Fysiska personer får sätta av 30% av det skattemässiga resultatet Avsättningen görs i inkomstdeklarationen, dvs inte i bokföringen.

Skattemässigt resultat inför p-fond Beräknas som: Resultat efter finansiella poster justerat för Avskrivningar över plan +/- Återföring av gamla p-fonder + Ej skattepliktiga intäkter - Ej avdragsgilla kostnader + Schablonränta på ingående p-fond 72% på SLR i nov året före bokslutsåret + Andra skattemässiga justeringar +/-

Ej skattepliktiga intäkter Intäktsränta på skattekonto Ackordsvinst Utdelning från kapitalförsäkring Vissa skadestånd

Ej avdragsgilla kostnader Delar av representation Gåvor Kostnadsränta på skattekontot Böter Medlemsavgifter