Demokratisk granskning av kommunala bolag STADSREVISIONEN 27 maj 2010 Lekmannarevision Demokratisk granskning av kommunala bolag

Kommunala företag Samlingsnamn (i kommunallagen) för verksamhet som bedrivs i företagsformer -aktiebolag, stiftelser, ekonomiska föreningar, handelsbolag. Företagen står för ca 25 % av sammanlagd omsättning i kommunerna, något lägre i landstingen/regionerna. 1 600 aktiva företag i kommunerna, 1 400 maj.ägda. 175 aktiva företag i landstingen/regionerna, 110 maj.ägda. Förutsättningar för kommunalt företagande finns i kommunallagens 3 kapitel. Fullmäktige fastställer ändamål, utser styrelse och lekmannarevisorer mm. Kommun/landstingsstyrelsen utövar uppsikt över företagen. Offentlighetsprincipen gäller där kommunen/landstinget har ett dominerande inflytande www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

En jämförelse Kommunal revision Bolagsrevision Förtroendevalda revisorer. Dessa biträds av sakkunniga Auktoriserad eller godkänd revisor Uppdragsgivaren är fullmäktige som även beslutar om ansvarsfrihet. Uppdragsgivaren är bolagsstämman som även beslutar om ansvarsfrihet Revisionen regleras av Kommunallagen Revisionen regleras av aktiebolagslagen Revisionsobjektet är styrelser, nämnder, beredningar och företag. Revisionsobjekt är styrelsen samt VD:s förvaltning Revisorer granskar ändamålsenlighet, ekonomi, räkenskaper och intern kontroll Revisorn granskar årsredovisning och bokföring samt företagsledningens förvaltning www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Lekmannarevisor Lekmannarevisor är (sedan 2000) ett bolagsorgan, reglerat i Aktiebolagslagen 10 kap. Lekmannarevisorer är obligatoriska i helägda kommunala bolag enligt Kommunallagen 3 kap 17 §. Lekmannarevisorer utses av fullmäktige. Uppdraget är att granska om bolagets verksamhet sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt och om bolagets interna kontroll är tillräcklig. Lekmannarevisorerna upprättar en granskningsrapport till bolagsstämman. Granskningsrapporten förmedlas också till fullmäktige. www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

”Lekmannarevisor är ingen leksaksrevisor!” Lekman är en person som har allmänna kunskaper, men inte är fackutbildad, som har ett naturligt förstånd opåverkat av specialstudier www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Samordnad revision Kommunens revisorer och lekmannarevisorer i personunion med uppdrag att granska såväl verksamheten i nämnder och styrelser som i företagen. Lekmannarevisorerna ska hämtas ur gruppen kommunens revisorer Genom samordningen skapas förutsättningar att bedriva en granskning med helhetssyn. Kommunens revisorer kan granska och bedöma den samlade kommunala koncernen t ex hur ägarstyrning och uppsiktsplikt fungerar. www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Yrkesrevisor Bolagsstämman utser yrkesrevisor, enligt 9 kap. i Aktiebolagslagen. Oftast auktoriserad. Yrkesrevisorn utses på 4 år med möjlighet till omval för 3 eller 4 år. Uppdraget är att granska bolagets årsredovisning och bokföring, styrelsens och VD:s förvaltning. Yrkesrevisorn upprättar revisionsberättelse till bolagsstämman med uttalande om räkenskapernas riktighet och om styrelsens och VD:s ansvar. Bolagsstämman beslutar i ansvarsfrågan. www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Auktoriserad revisor Lekmannarevisor ABL kap. 9 ABL kap. 10 Offentlighetskultur Granskar bolagets Årsredovisning och bokföring Styrelsens och VD:s förvaltning Granskar om bolagets verksamhet sköts Ändamålsenligt Ekonomiskt tillfredsställande Bolagskultur Intern Kontroll God revisionssed Revisionsberättelse God sed Granskningsrapport www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Stockholms Stad 14 Stadsdelsnämnder 15 Facknämnder STADSREVISIONEN 27 maj 2010 Stockholms Stad 14 Stadsdelsnämnder 15 Facknämnder 18 bolag bestående av moderbolaget Stadshus AB samt 17 dotterbolag

Stadsrevisionen 20 förtroendevalda revisorer Eget revisionskontor med 20 anställda Budget för att anlita konsultstöd En lekmannarevisor samt en ersättare per bolag Knappt 15 % av revisionskontorets tid åtgår till bolagsrevision www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Bolag i koncernen Stockholm Stadshus AB Familjebostäder Svenska bostäder Stockholmshem SISAB Micasa fastigheter i Stockholm S:t Erik försäkring S:t Erik Livförsäkring S:t Erik markutveckling Stockholm Globe Arena fastigheter Stockholms hamn Stockholm Business Region Stockholm parkering Stockholms stads bostadsförmedlning Stockholms stads utrednings- och statistikkontor Stockholms stadsteater Stockholm vatten Stokab www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Tidplan för planeringsprocessen Under hösten påbörjades arbetet med att planera för nästa revisionsår för både nämnder och bolag Revisionsplanen antas i februari Under april tas ett förslag på granskningsplanerings-PM fram för respektive bolag Under maj träffas samtliga lekmannarevisorer och planerna godkänns Senast juni har lekmannarevisorn och biträdet ett planerings-möte med bolagets auktoriserade revisor. www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Tidplan för revisionsprocessen Höstmöte hålls under oktober hos bolaget. Där redovisar den auktoriserade revisorn resultatet från dennes löpande granskning samt granskningen av delårsbokslutet. På höstmötet deltar bolagets VD, administrativa chef, den auktoriserade revisorn, ordinarie lekmannarevisor, dennes ersättare och biträdet samt en representant från moderbolaget Stadshus AB www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Tidplan för revisionsprocessen Slutrevisionsmötet hålls under februari. Deltagarna är desamma som under höstmötet. Dagordningen har följande punkter VD informerar om året som gått samt nämner något om framtiden Den auktoriserade revisorn redovisar resultatet från bokslutsgranskningen Lekmannarevisionen redovisar resultatet från sin granskning I mars träffar den auktoriserade revisorn och lekmannarevisorn bolagets styrelse och redovisar resultatet från årets granskning www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Rapportering till bolaget Den auktoriserade revisorn lämnar skriftliga rapporter för Den löpande granskningen Granskningen av delårsbokslutet Granskningen av bokslutet Samt en revisionsberättelse Lekmannarevisionen lämnar följande skriftliga rapporter En granskningspromemoria En granskningsrapport Särskilda revisionsrapporter om bolaget ingår i en bredare granskning www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Rapportering till koncernstyrelsen, kommunstyrelsen och kommunfullmäktige I koncernrevisorns revisionsrapporter till moderbolaget redovisas en sammanfattning av de auktoriserade revisorernas granskningsresultat vid respektive dotterbolag I revisionskontorets granskningspromemoria för moderbolaget redovisas en sammanfattning av granskningsresultatet hos döttrarna I de förtroendevalda revisorernas årsöversikt, som är en bilaga till kommunstyrelsens revisionsberättelse, redovisas lekmannarevisionens granskningsresultat. Även en översiktlig redovisning av de auktoriserade revisorernas granskningar återfinns i årsöversikten www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Lekmannarevisonens bolagsgranskning Basgranskning genomförs vid samtliga bolag Särskilda granskningar genomförs utifrån en risk- och väsentlighetsanalys www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Basgranskning Bolagets arbete med internkontroll Bolagets ekonomiska prognoser Ägarens direktiv och uppdrag Uppföljning av föregående års granskning www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Särskild granskning 2009 Intern styrning och uppföljning (samtliga bolag) Riskkontroll (samtliga bolag) Upphandling av bevakningstjänster (4 bolag) Avtalshantering (2 bolag) Bisysslor (2 bolag) Rutiner för projektstyrning (ett bolag) Styrning av miljöarbetet (2 bolag och 2 nämnder) www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Granskningsrapportens innehåll Granskningen har utförts enligt aktiebolagslagen och god revisionssed i kommunal verksamhet. Jag bedömer att bolagets verksamhet skötts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt samt att den interna kontrollen har varit tillräcklig. Jag finner därför inte anledning till anmärkning mot styrelsens ledamöter eller verkställande direktören. www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Anmärkning, AB Stokab 2003 Missförhållande i bolagets organisation och ekonomiska förvaltning Attestinstruktion har inte tillämpats av VD Orealistiska och vilseledande budget- och uppföljningsdokument har presenterats av VD för styrelsen Kritik som framförts av 2002 års verksamhet har inte åtgärdats Brister beslutsunderlag stora investeringar Kritik mot styrelsen, anmärkning mot VD www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Underhållsbehovet i stadens anläggningar och fastigheter Bostadsbolagen Stockholm Vatten AB SISAB Idrottsnämnden Kyrkogårdsnämnden Revisionsfrågor Finns ett eftersatt underhåll Bedrivs en effektiv underhållsplanering www.stockholm.se/revision 27 maj 2010j

Underhållsbehovet i stadens anläggningar och fastigheter, forts Underhållsplanering Bostadsbolagen fungerande planering Stockholm Vatten förbättringsbehov Information i årsredovisningarna bristfällig Nämnder och styrelser lite uppmärksamhet åt dessa frågor www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

Underhållsbehovet i stadens anläggningar och fastigheter, forts Eftersatt underhåll Svenska Bostäder ca 2-3 mdr Stadsholmen samt nämnderna visst underhållsbehov Stockholm Vatten, oklar underhållssituation www.stockholm.se/revision 27 maj 2010

www.stockholm.se/revision THE END www.stockholm.se/revision 27 maj 2010