(gås igenom översiktligt) Några BEGREPP igen (gås igenom översiktligt) Redovisningsbegrepp vid intern kalkyl, budget och analys (offentlig respektive privat verksamhet) PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Inbetalningar och Utbetalningar Likviditet (”Pengar i plånboken!)”Balans! Kassa, bankmedel, plusgiro Pengaflöden! Ut och In! Balansanalys och resultatanalys! Tillgångar och Skulder! Investera (T+) och Finansiera (S+)! Mervärdeskatter! (dock ej med i kalkylerna) Löneskatter i förvaltningen! Fonderingar! Ej ”avdragsgillt”! PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88 INVESTERINGSKALKYL i offentlig förvaltning (jfr Inbetalningar och Utbetalningar i privat verksamhet!) Kapitalkostnad = Avskrivningar + ränta (beräknas med annuitet) SLUTVÄRDE; NUVÄRDE; NUVÄRDESUMMA; ANNUITET Osäkerheten Tiden Ej jämförbarhet Vilka ”inbetalningar” i offentlig förvaltning? Prognosarbete Livslängden, restvärden RÄNTEFAKTORN (Inflation, (risk ) och alternativ användning) PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Kostnader och Intäkter KAPITALKOSTNADER (Kapitaltjänstkostnader) = Total kostnad för att använda kapitalet (en fördelningsnyckel för investeringar över tid) Består av Kostnader jfr vid finansiering Avskrivningar (förbrukningen av kapital) Amortering Ränta (användandet av kapitalet) Räntebetalning PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

KAPITALKOSTNADER (Kapitaltjänstkostnader) N (ominella) metoden (anskaffningsvärdet) R (eala) metoden (nuanskaffningsvärdet) S (tandard) metoden (kombination) Avskrivning på nuanskaffning Nominell ränta på bokfört restvärde (N) PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Kostnader och Intäkter PERSONALKOSTNADER? Vilken modell används? (Vad säger JJ?) = Kostnaden för att använda arbetskraft (en fördelningsnyckel för investeringar över tid) PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Självkostnader i privat resp. offentlig verksamhet Privat Offentlig Nedre gräns Övre gräns Bara internt Även extern Samtliga kostnader Nödvändiga kostnader Kalkylmässiga Bokföringsmässiga Hur fördela? Vad ska med? Volymer Storlek på kostnader PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

KRITERIER i offentlig verksamhet Kostnadsriktighet Tidsriktighet Rättvisa (likställighet) Begriplighet PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Kostnader och Intäkter Täckningsbidrag/täckningsgrad SÄRINTÄKTER TB 1 efter produktens särkostnad men före avdelningen särkostnad TB 2 efter avdelningens särkostnad men före samkostnad PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Kostnader och Intäkter Bara två variabler…! VOLYM (är en kvantitetsvariabel) PRIS (är en ”kvalitetsvariabel”) PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Ansvarsredovisning (generellt) Bygger på att en lämplig ansvarsfördelning finns Delegering av ansvar av en del av organisationens övergripande mål För delegering krävs: Eget mål Mätbar prestation Möjlighet att påverka Påverkbarhetsprincipen är central i all ansvarsredovisning PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88 Aktivitet Strategisk planering Verksamhetsstyrning Aktivitetsstyrning Betoning i styrningsprocessen Mycket planering, mindre uppföljning Planering och uppföljning Mycket uppföljning, begränsad planering Källa för data som används Extern för att kartlägga omvärlden, bred bas av källor Strategisk planering och aktivitetsstyrningen Intern, från verksamhets-styrningen Aggregeringsgrad Hög Ganska hög Låg Tidshorisont Lång – flera år Något år Kort Typ av data som används Övergripande Blandat Välspecificerade Karaktär Oregelbunden Rytmisk Kontinuerlig Noggrannhet Lägre Relativt hög PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88 Strategisk planering Verksamhetsstyrning Aktivitetsstyrning Köp av dotterbolag i Frankrike Hyra av ny lagerlokal Maskinunderhåll Börja sälja på Internet Lansera en ny hemsida Löpande uppdatering av information på hemsidan Starta försäljning i USA Beslut om distribu-tionsstrategi i USA Säkerställa att varumärkesexponeringen är adekvat hos återförsäljaren Starta en akutklinik Byta tidsboknings-system Operativ vårdverksamhet Beslut om att börja tillverka en ny bilmodell Byte av underleverantör Uppföljning av leveransprecision Flytt av produktion till annat land Upphandling av transporter Specificerade produktionsaktiviteter PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Budgetens struktur: ansvarsenheter Kostnadsenhet/kostnadsansvar Standardkostnadsenhet (prestationer kvantitativt) Bedömningskostnadsenhet (allmän bedömning) Resultatenhet; resultatansvar; d v s intäkter - kostnader (”fiktiv” eller ”verklig” enhet) Balansräkningsenhet d v s lönsamhetsansvar; innebär ansvar för kapitalbindning PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Typiska problem…i både offentlig och privat verksamhet Administration och support Svårt mäta resultat Bristande målkongruens Forskning och utveckling (FoU/R&D) Svårt mäta resultatet (dock nya patent, nya produkter etc.) Oftast ej möjligt att kontrollera på årsbasis Skilja mellan effektivitet (effectiveness) och produktivitet (efficiency) PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88 Internpriser bra om… Systemet bidrar till att: Varje ansvarsenhet i eget intresse vidtar åtgärder som är bra för organisationen som helhet Med andra ord: ge beslut som är målkongruenta Resultatmätningen blir så bra som möjligt Internprissystemet är lättförståeligt och lättadministrerat så att det är effektivt Det påverkar vinstfördelning, resursfördelning på ett objektivt och ”rätttvist” sätt PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88

Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88 Internpriser, men… Grundprincip: marknadspris, frihet att välja leverantörer utanför organisationen Men: avkall på kvalitetskrav, begränsar utbud Kostnadsbaserad prissättning Kostnad + pålägg Marknadspris - rabatt Förhandlingar – vid ledig kapacitet Marginalprissättning – men vems köp är på marginalen? För låga priser leder till överkonsumtion PSB 2010-10-24 Företags- och Personalekonomi Kurskod 722G88