Ekonomistyrning Budgetering & Kalkylering Tillfälle 1&2 : Budgetering – Gunnar Wramsby Bok Kullvén – Budget och Budgetering. Övningsmaterial

Ekonomistyrning Processen att identifiera, mäta och kommunicera värdefull ekonomisk information som möjliggör välgrundade bedömningar och beslut av användare av information.

Budgetering Process – kedja av aktiviteter Mätbart – monetärt Kommunicera Budgeten skall ha ett värde Informationsanvändare – vem?

Ekonomistyrning Strategisk, Taktisk och Operativ planering - sätter ramarna för tolkning på olika nivåer

Situationsanpassad budgetering – Contingency Theory Tre typer av grundstrategier: Lågkostnadsstrategi – konkurrerar genom kostnadsfördelar Differentieringsstrategi – konkurrerar genom unikitet Fokuseringsstrategi – konkurrerar genom delmarknadsfokus (en lite ytlig/förenklad bild – som ibland kan vara användbar)

Budgetering som styrinstrument Ansvar och/eller förståelse – Budgetering påverkar beteenden – Ekonomistyrning är också beteendestyrning!

Teori X Människan är av naturen lat...

Termostatanalogin Någon kollar att temperaturen inte faller... Funkar någorlunda om 1. Verksamheten har ett eget tydligt mål 2. Verksamheten måste ha ett mätbart mål 3. Det måste finna någon slags modell där kausaliteter är tydliga 4. Den enskilde medarbetaren måste ha möjligheter att agera (ta ansvar)

Förståelse Budgetering är ett verktyg för att att medarbetare skall förstå målen OCH vägen dit Teori Y – människor vill egentligen göra ett bra jobb, om de bara får förutsättningarna...

Varför budgeterar man???? T.ex. Framförhållning (Planering, Samordning, Resursallokering, Dimensionering) Ansvar (Ansvarsfördelning, Uppföljning, Incitament) Förståelse (Kommunikation, Medvetenhet, Målsättning, Motivation)

Problem med budgetering Ej målkongruent Datamanipulation Enbart mätbart Enbart finansiellt Negativ attityd Arbetsamt Falsk säkerhet Konserverande Suboptimering Politiskt spel Budgetår begränsar Inaktuella värden

Budgetlös styrning OM man skippar budget: måste man ha andra alternativ för att Skapa framförhållning Skapa underlag för ansvarstagande Skapa förståelse för verksamheten

När ? Budgetprocess - Controller Steg 1 – Ställa upp budget – Vem i företaget?/Vad?/Top Down eller Bottom Up?/ Problem med Iterativitet? Steg 2 – Följa upp Budget? – Varför?/ Hur ofta? / Vad? / Lärande? /Lokal ekonomi/ Avvikelser? Steg 3 – Budgetanalyser – Vad gör vi bra/mindre bra? Erfarenheter inför framtiden? Steg 4 – Budgetanvändande – Tidshorisont? Beslut?

Budgetklockan Jan-mars : Strategi April – juni : Budgetanvisningar Juli-nov : Budgetarbete Dec : Budgeten finslipas och fastställs

Vad budgeteras? Finansiella – ickefinansiella budgetar? Varför? Fast finansiell budget : Inkrementella budgetar – varför? Alternativ 1: Nollbasbudgetering – när man budgeterat har företaget lagts ner för länge sedan – och logiken kan ha ändrat sig flera gånger om...suck

Alternativ 2: Ändamålsbudgetering/(Programbudgetering – offentlig sektor) Ändamål – Vad vill man uppnå med planerade aktiviteter Resurs – Vilka resurser som utnyttjas Variabilitetsfaktorn – Vilken faktor som påverkar resursens storlek (jmf ABC-kalkylering-särkostnad) Ansvar – Vem som är ansvarig för den resurs som förbrukas

Aktivitetsbaserad budgetering Resursorienterad modell eller Efterfrågeorienterad modell Huvudlinjer i resursorienterad modell: sid 81 Och 83!!! Jämför vad vi har med vad vi behöver Huvudlinjer i efterfrågeorienterad modell: Utgår från vad som efterfrågas och budgeterar behoven utifrån det

Aktivitetsbaserad budgetering Kan bli kostsamt Behöver ej vara finansiell

Föränderlig budget – är det vanligaste Genom att man använder sig av Reviderad budget – uppdateras med viss frekvens Flexibel budget – uppdateras efter variationer i variabilitetsfaktorer Rörlig budget – uppdateras med volymförändringar Dock brukar de flesta budgetar vara rullande...

Hur? Likviditets – Resultat- och Balansbudget