(L 1) Perspektiv på ekonomisk analys Repetition Övning (LTV) (Budget), Analys och nyckeltal 2017-04-08 PA programmet 722G88

Ledningsansvar för styrning Ekonomiskt ansvar Pengar, ansvar, handlingsfrihet Vad det innebär? Personalansvar Vad det medför? Möjlighet att påverka personalen Fokus; styrmedel för verksamheten Pengar styr arbetet Personalkostnad, kostnad vid fel rekrytering Möjlighet? Bokslut, Offerter, Redovisning; centralt i verksamheten Styrmedel? Vardagsbegrepp, språk Kommunikation? Bra att kommunicera (i de flesta fall) med ekonomi Förhållande omsättning/resultat Balans, flöden, kunskap, företag Begrepp? Nödvändigt ont! Nytta och värde? 2017-04-08 PA programmet 722G88

liten repetition… MÅL Resultat Lönsamhet Analysen – för VEM? Finansiell analys (använda/anskaffa) Förädlingsvärdeanalys (effektiviteten!) 2017-04-08 PA programmet 722G88

Begreppen MÅL RESULTAT AVKASTNING, LÖNSAMHET 2017-04-08 PA programmet 722G88

Årsredovisningen Rapporter: Balansräkning Resultaträkning Kassaflödesanalys (KFA) Redovisningsprinciper Nyckeltal Resultat Finansiell ställning Övning: Resultatanalys, Förädlingsvärdeanalys Balansanalys (Se: affärsdata) 2017-04-08 PA programmet 722G88

Resultat vs Lönsamhet Rörelseresultat = Intäkter - Kostnader Avkastning/lönsamhet/räntabilitet = Rörelseresultatet i relation till använda resurser 2017-04-08 PA programmet 722G88

Balansräkningens mått Likviditet (”betalningsberedskap”) Soliditet (”finansiell styrka”) (Skuldsättningsgrad) 2017-04-08 PA programmet 722G88

Begreppen EBIT= Earnings Before Interest and Taxes EBIT som är företagets resultat före räntor och skatt uttrycks oftast i % av nettoomsättningen EBIT är enligt vår terminologi för LÖNSAMHET alltså inte ett rent lönsamhetsmått. 2017-04-08 PA programmet 722G88

… det vi inte hann Investeringar (och finansiering) Andra styrmedel (ABC, Kaizen) Resursanalysen 2017-04-08 PA programmet 722G88

Ekonomi i landsting och kommuner ÖVNING Räkenskapsanalys Ekonomisk/Finansiell Analys 2017-04-08 PA programmet 722G88

Arbetsgången Vad är Din roll? Vad har Du för syfte? Vad har Du för underlag? Vilka nyckeltal behöver Du? Beräkna och tolka nyckeltalen Gör en diagnos över förändringar Gör jämförelse med andra 2017-04-08 PA programmet 722G88

Olika företagsanalyser har olika (primära) syften Ekonomiska och finansiella nyckeltal; för att tillgodose externa intressen för att antingen konsolidera eller expandera för att värdera Produktivitets- effektivitetsanalyser; för att styra verksamheten 2017-04-08 PA programmet 722G88

Vad ska vi göra idag? Vi går igenom ett exempel tillsammans (Västmanlands Landsting) där vi tar fram några nyckeltal utifrån att vi är landstingspolitiker eller bara intresserade av landstingets ekonomi som medborgare 2017-04-08 PA programmet 722G88

Varje grupp gör… A Beräkna LTV´s förädlingsvärde 2008 och 2009 B Beräkna finansiella nyckeltal (2008-10) 1 Beräkna Räntabilitet på totalt och sysselsatt kapital Soliditet Likviditet C Beräkna nyckeltal för personalen (2008/10) Ta fram relevanta nyckeltal och beräkna för personalen i resultaträkningen och balansräkningen 2017-04-08 PA programmet 722G88

Förädlingsvärdeanalys Ett mått på den värdeökning som företaget genererar. Produktionen/omsättningen ./. Externa kostnader för att generera denna 2017-04-08 PA programmet 722G88

Räntabilitet (R) = AVKASTNING R på Totalt Kapital Rörelseresultat + Finansiella intäkter x 100 Genomsnittlig Balansomslutning 2017-04-08 PA programmet 722G88

Avkastning (Rsyss) på sysselsatt Kapital Rörelseresultat + finansiella intäkter x 100 Genomsnittligt Sysselsatt Kapital Sysselsatt kapital = Balansomslutning ./. Ej räntebärande skulder (till Leverantörer) ./. Latenta skatteskulder (på obesk. reserver) 2017-04-08 PA programmet 722G88

Avkastning (RE) på Eget Kapital Rörelseresultat efter finansiellt netto x (1-skattesats) x 100 Genomsnittligt justerat *) eget kapital *) Eget kapital + obeskattade reserver 2017-04-08 PA programmet 722G88

Balanslikviditet =Omsättningstillgångar 1+2 Företagets kortsiktiga betalningsförmåga Kassalikviditet =Omsättningstillgångar 1 Kortfristiga skulder Balanslikviditet =Omsättningstillgångar 1+2 2017-04-08 PA programmet 722G88

Justerat EGET KAPITAL *) SOLIDITET Företagets långsiktiga betalningsförmåga Justerat EGET KAPITAL *) Totalt Kapital *) Eget kapital + (1 – skattesats) x obeskattade reserver 2017-04-08 PA programmet 722G88

Personalnyckeltal 2017-04-08 PA programmet 722G88