Ekonomistyrning Kap 26 Ekonomistyrning - budgetering

Ekonomistyrningens utgångspunkter Vision Affärsidé Strategi

Ekonomistyrning Traditionell definition: planering och uppföljning som bedrivs i ett företag där måttenheten är pengar. Modern definition: avsiktlig påverkan på en verksamhet och dess befattningshavare mot vissa ekonomiska mål.

Ekonomiska mål Lönsamhet, likviditet och soliditet Nöjda kunder, hög kvalitet, flexibilitet korta produktions- och produktutvecklings- tider ”Value for money”

Budget slag Huvudbudgetar bygger på delbudgetar Funktionsbudget Projektbudget Investeringsbudget Produktbudget Kundbudget Försäljningsbudget Resursbudget m.m. Resultatbudget Budgeterad balansräkning Likviditetsbudget Figur 13:1 sidan 332

Produktionsavdelning Resultatbudget Försäljnings- budget Marknadsavdelning Resultatbudget Inköpsbudget Produktionsavdelning Resultatbudget Personalbudget Företagets Resultatbudget Serviceavdelning Resultatbudget Omkostnads- budget Forskningsenhet Kostnadsbudget Kapitalbudget Staber Kostnadsbudget Figur 13:2 sidan 335 och figur 13:3 sidan 336

Exempel på resultatbudgetar; Boken sidorna 337, 338 och 339

Likviditetsbudget Figur 13:4 sidan 340 Likvida medel påverkas: Positivt av inbetalningar, t.ex. Negativt av utbetalningar, t.ex. Från kunder: Kontantförsäljning Betalda kundfordringar Förskott Till leverantörer: Kontanta inköp Betalda leverantörsskulder Från ägare: Aktieägartillskott Nyemission Till ägare: Utdelning Från långivare: Lån Till långivare: Räntor Amorteringar Till anställda: Lön Till myndigheter: Skatter Avgifter Figur 13:4 sidan 340

Exemplet Rena Fat Försäljnings- budget Inköpsbudget Varukostnads- Lagerbudget Resultatbudget Budgeterad balansräkning Omkostnads- budget Likviditetsbudget Personalbudget Investerings- budget Figur 13:5 sidan 369 Kapitalbudget

Budgetexempel sidan 369 och framåt

Budgetprocessen Budgetuppställande Budgetperiod = oftast kalenderår Budgetvärden vid årsskiftet Förutsättningar inför semestern Fastställs i december Budgetuppställande Budgetuppföljning Budgetanalys Figur 14:1 sidan 383

Rörlig budget sidan 406 Anpassas till aktuell volym

Flexibel budget sidan 408 Anpassas till förändringar

Reviderad budget sidan 411 Löpande omarbetningar

Rullande budget sidan 415 Budgethorisonten flyttas framåt Kvartal 1 Kvartal 2 Kvartal 3 Kvartal 4 år 1 år 1 år 1 år 1 Intäkter 1 400 000 400 000 60 000 2 400 000 Rörelsens kostnader Varukostnad - 700 000 - 200 000 - 50 000 - 1 200 000 Bruttoresultat 700 000 200 000 10 000 1 200 000 Diverse kostnader - 200 000 - 160 000 - 50 000 - 200 000 Personalkostnader - 400 000 - 150 000 - 50 000 - 400 000 Avskrivningar - 50 000 - 50 000 - 50 000 - 50 000 Rörelseresultat 50 000 - 160 000 - 140 000 550 000 Räntekostnader - 25 000 - 25 000 - 25 000 - 25 000 Res efter fin poster 25 000 - 185 000 - 165 000 525 000 Kvartal 1 år 2 1 500 000 - 750 000 750 000 - 180 000 - 400 000 - 50 000 120 000 - 25 000 95 000

Nollbasbudgetering Beslutspaket 3:n Benämning: Belopp: kr 4. Tillgängliga medel fördelas 1. Beslutsområden definieras Beslutspaket 3:n Benämning: Belopp: kr Beslutsområde 1 t.ex. Svarvning Beslutsområde 2, t.ex. Lackering Beslutspaket 3:3 Renovering av garage 50.000 kr Beslutspaket 3:2 Enklare fordonsunderhåll 430.000 kr Beslutsområde 3, t.ex. Garage Beslutsområde 4, t.ex. Fakturering Beslutspaket 3:1 Löpande drift av garaget 520.000 kr 2. Beslutspaket definieras & 3. rangordnas