Bokslutsdispositioner Obeskattade reserver

En presentation över ämnet: "Bokslutsdispositioner Obeskattade reserver"— Presentationens avskrift:

1 Bokslutsdispositioner Obeskattade reserver

2 Bokslutets fyra delar Avstämning
Periodisering – korrigering av intäkter/kostnader i resultaträkningen Värdering – korrigering av värdena på tillgångar och skulder i balansräkningen Skattemässiga justeringar

3 Syfte med bokslutsdispositioner
Minska det skattemässiga resultatet Utjämna vinst- och förlustår över tiden – skattemässigt

4 Bokslutsdispositioner/Obeskattade reserver
Bokslutsdispositioner i RR 88-konton Obeskattade reserver i BR 21-konton En avsättning blir en kostnad i RR och bildar en obeskattad reserv i BR, en återföring minskar den obeskattade reserven i BR och ger en intäkt i RR

5 Frivillighet/tvång Att sänka sitt resultat inom reglerna för bokslutsdispositioner är frivilligt Reglerna för återföring av de obeskattade reserverna är tvingande

6 Tre olika obeskattade reserver
Lagerreserv – om det 3%-iga inkuransavdraget är ett belopp som väsentligt påverkar företagets resultat och ställning. BFN U92:1 Avskrivningar över plan – räkenskapsenlig avskrivning Periodiseringsfond - en del av det skattemässiga resultatet bildar en obeskattade reserv

7 Räkenskapsenlig avskrivning
Får tillämpas av företag med ordnad redovisning som avslutas med ett årsbokslut eller en årsredovisning Lika stora avskrivningar i bokföringen som i inkomstdeklarationen Får tillämpas på både materiella och immateriella anläggningstillgångar

8 Periodiseringsfond AB 25% av det skattemässiga resultatet varje år får sättas av till en periodiseringsfond Avsättningen görs i bokföringen Återföring senast efter sex år, dvs max sex p-fonder samtidigt. Alltid OK med tidigare återföring

9 Periodiseringsfond Fysiska personer får sätta av 30% av det skattemässiga resultatet Avsättningen görs i inkomstdeklarationen, dvs inte i bokföringen.

10 Skattemässigt resultat inför p-fond
Beräknas som: Resultat efter finansiella poster justerat för Avskrivningar över plan +/- Återföring av gamla p-fonder + Ej skattepliktiga intäkter - Ej avdragsgilla kostnader + Schablonränta på ingående p-fond 72% på SLR i nov året före bokslutsåret + Andra skattemässiga justeringar +/-

11 Ej skattepliktiga intäkter
Intäktsränta på skattekonto Ackordsvinst Utdelning från kapitalförsäkring Vissa skadestånd

12 Ej avdragsgilla kostnader
Delar av representation Gåvor Kostnadsränta på skattekontot Böter Medlemsavgifter