FÖRETAG OCH MARKNAD KALKYLER OCH BESLUT

Inlämningsuppgift till 22 maj Skriftlig inlämning vid slutföreläsning Obligatorisk och betygsatt uppgift Du ska kunna presentera på 5-10 minuter Beskriv ett företag med kursens begrepp Varor och/eller tjänster Kunder - Segment Hur marknadsför man sig? Tänkbara produktkalkyler och investeringsbeslut Organisation och ledning Redovisning

Kalkyler Kalkyler för beslut (beslutsunderlag) T ex för att beräkna kostnader eller lönsamhet för: Åtgärd – T.ex. genomföra personalutbildning Tjänst – T.ex. vid offert Vara – T.ex. för prissättning Kund – T.ex. för lönsamhetsberäkning Org. enhet – T.ex. för outsorcingbeslut

Olika typer av kalkyler Förkalkyler Bistå beslutsfattaren med underlag Efterkalkyler Som argument i debatter eller bekräfta fattade beslut

Begrepp Fast kostnad (FK) Förblir densamma oavsett volym Kapacitetskostnad (en typ av fast kostnad) Rörlig kostnad (RK) Förändras med volymen

Fast kostnad Kort sikt vs lång sikt (varierar) Helt fast kostnad Driftsbetingad fast kostnad Halvfast kostnad

Rörliga kostnader Proportionellt rörliga Degressivt rörliga Progressivt rörliga

Vanliga kalkyler Självkostnadskalkyl Rättvisetänkande, kostnad som avser hela företaget fördelas på varor och tjänster Bidragskalkyl Direkt påverkan av förändringen i produktion av vara eller tjänst, förändringen beroende på aktuell åtgärd

Vilket är bäst? Självkostnads vs bidragskalkyl ger ofta olika utfall Beror på alternativkostnaden (hänsyn till denna tas i teoretisk kalkyl) Alternativkostnaden beräknas ”intutivt” Dvs den bästa lönsamhet man går miste om genom att välja visst alternativ

Slutsatser Självkostnadskalkyl väljs om det intuitivt antas att det finns lönsamma alternativ Bidragskalkyl om det inte intuitivt finns lönsamma alternativ Tidsperspektivet Om lång sikt – självkostnadskalkyl Om kort sikt - bidragskalkyl

Exempel 1 Bergsbyn Sidan 159-169 Olika utfall vid olika kalkyler Självkostnad Bidrag Teoretisk kalkyl Olika kalkyler bäst för olika situationer

Begrepp självkostnadskalkyl Produktkalkylering, fullständig kostnadsfördelning per kalkylobjekt Syfte Produktval Prissättning Kostnadskontroll

Självkostnad Rättvis fördelning av kostnader för specifik vara eller tjänst, bedömning av lönsamhet för visst kalkylobjekt Direkta kostnader Indirekta kostnader Pålägg

Direkta kostnader Direkt material Direkta löner Speciella direkta tillverkningskostnader Speciella direkta försäljningskostnader

Indirekta kostnader (=omkostnader) Fördelas via pålägg Materialomkostnader (MO) Tillverkningsomkostnader (TO) Administrationsomkostnader (AO) Försäljningsomkostnader (FO) AO+FO = Affo (affärsomkostnader)

Exempel 2 Självkostnadskalkyl med flera produktslag AB Duo Sidan 197-199 Olika påläggsbaser för omkostnader Med antal produktenheter som bas Med direkt tillverkningskostnad som bas

Andra typer av produktkalkyler T ex ABC-kalkylering (Activity Based Costing) Aktivitetsbaserad kalkylering Dela upp indirekta kostnader utifrån aktiviteter i företaget Vilken aktivitet driver/orsakar kostnader? Tillverkning av specifik produkt? Förbrukning av materialvolym eller –vikt? Antal tillverkningsorder? Antal arbetade timmar?

Bidragskalkylering, begrepp Fokusera på beslutssituationen, avgör vilka kostnader och intäkter som ska tas med. Endast de som påverkas av förändringen. Särintäkt Särkostnad Samintäkt Samkostnad

forts Beräkna täckningsbidrag TB = särintäkt – särkostnad TB = den förändring i företagets resultat som aktuellt beslut orsakar (skilj mellan TB och resultat. Resultat är samtliga kostnader och intäkter)

Bidragskalkyler Lönsamhetskalkyl som underlag för beslut vid Ledig kapacitet Trång sektor (flask-halsar)

Exempel 3 Lönsamhetskalkyl vid ledig kapacitet AB Sima Ingen alternativ användning inom kalkylhorisonten Sidan 226-227

Resultat och verksamhetsvolym Resultatplanering genom att se hur resultatet påverkas av Verksamhetsvolym Kostnader Priser

Resultat vid intäkter och kostnader Resultat = totala intäkter – totala RK – totala FK Resultat = pris/styck*antal – rk/styck*antal – totala FK Resultat = (pris/styck-rk/styck)*antal – total fast kostnad

Fler begrepp Kritisk punkt: Intäkter – kostnader = 0 Säkerhetsmarginal: skillnad mellan kritisk punkt och aktuella verksamhetsvolym (i antal eller kr), dvs hur mycket verksamheten kan minska innan förlust

Investeringsbedömning Kort sikt Hur utnyttja befintliga resurser på bästa sätt? (kalkyler ger underlag) Lång sikt Vilka förändringar av resurssammansättningen krävs för att maximera företagets framtids lönsamhet?

Investeringar Realinvesteringar Maskiner Byggnader Inventarier m.m. Strategiska investeringar Låser verksamhetsinriktningen för lång tid Svåra att förändra Företagets långsiktiga överlevnad

Lönsamhetsmått Olika typer av lönsamhetsmått Hela företaget (resultat- och balansräkning) Specifikt produkt (produktkalkyl) Specifik åtgärd (köpa maskin, realinvestering) Investeringskalkyl

Investeringsbegrepp Ersättnings- eller rationaliseringsinvesteringar Expansions- eller intäktshöjande investeringar

Investeringsbedömning Problemanalys Analys av alternativ och konsekvenser Val av alternativ Satisifierande lösning, optimal lösning

Investeringskalkyl (nuvärdesberäkning) Räntejusterade inbetalningar minus utbetalningar Centrala begrepp: Grundinvestering Inbetalningsöverskott (inbetalning-utbetalning) Ekonomisk livslängd Restvärde Kalkylränta

Exempel 4 Nuvärde och nuvärdekvot AB Solvens Sidan 279-281 Lönsamhet respektive relativ lönsamhet

Investeringskalkyl (pay-back) Förenklad kalkylform Bortse från ränteeffekter Beräkna hur lång tid det tar att tjäna in det investerade beloppet Pay-backtiden kan aldrig vara längre än den ekonomiska livslängden

Prissättning i praktiken Trial and error Med bestäms utifrån Kunderna (kundgrupp, produkt, etc) - Tak Konkurrenterna (prisnivå i förhållande till konkurrenter) Kostnaderna (miniminivå) - Golv (Ägarnas avkastningskrav) – Höjer golvnivån

Priser och lönsamhet Lönsamhet (t ex ägarnas avkastningskrav) Försäljningsvolym Pris Kostnad

Frågor Vad är produktkalkylering och vilka är dess syften? Vad är en självkostnadskalkyl? Vad är direkta kostnader resp. indirekta kostnader)? Vad är pålägg i samband med kalkylering? Varför beräknas dessa?

Frågor Förklara begreppen särintäkter, särkostnader och täckningsbidrag. I vilka situationer är bidragskalkylering användbar? När och varför kan det vara lönsamt att sälja en produkt till ett pris som understiger självkostnaden?

Frågor Förklara begreppet alternativkostnad. Förklara begreppen fast resp. rörlig kostnad och illustrera hur dessa påverkar den totala kostnaden. Beskriv på vilket sätt kurvan för totalkostnader förändras om de fasta kostnaderna ökar resp. minskar.

Frågor Vad kännetecknar ett investeringsbeslut? Ge exempel på olika typer av investeringar. Vad menas med ekonomiska livslängd? Vad avses med kalkylränta? Vad är nuvärde?

Frågor Vilka faktorer bestämmer priset på en produkt? Redogör för det resonemang som kan föras kring prissättning och konkurrensförhållanden för nya produkter resp. för befintliga produkter. Vad avses med ägarnas avkastningskrav på insatt kapital och hur tar man hänsyn till detta vid prissättning?