Momsbeskattning Skatteförvaltningen

Innehåll Vad är moms? Vem är momsskyldig? Är all affärsverksamhet momspliktig? Vem är skyldig att redovisa moms? Hur mycket moms ska man betala? Hur räknas momsbeloppet? Ska säljaren ge köparen en faktura? Är det möjligt att göra avdrag i momsbeskattningen? Hur räknar man beloppet på den skatt som ska redovisas? Var får man den information som behövs för att deklarera och betala moms? Vad kan man göra i MinSkatt? Ett företag behöver Katso-koder för att lämna en e-deklaration. När ska momsdeklaration lämnas in? Hur och när betalas moms? Hur beaktas moms i handel mellan EU-länder? Var får man momsnummer?

Vad är moms? Moms är en konsumtionsskatt som säljaren inkluderar i priset på en vara eller en tjänst. Moms är avsedd att betalas av konsumenten. I affärshändelser mellan företagare kan den företagare som köper en vara eller tjänst dra av den moms som den momspliktiga säljaren har fakturerat. En förutsättning är att varan eller tjänsten används i momspliktig affärsverksamhet. Moms ska betalas i alla faser av en försäljningskedja eller annat utbyte, och följaktligen är alla varu- och tjänsteproducenter och deras återförsäljare skattskyldiga. Syftet med skattesystemet är dock att den produkt eller vara som en konsument köper innehåller endast en skatt. Även om alla företag i alla faser av en försäljningskedja redovisar moms till staten, har skatteackumuleringen hindrats på så sätt att företagen har rätt att dra av skatt på moms.

Vem är momsskyldig? 1/2 Alla som säljer och hyr ut varor eller tjänster i form av affärsverksamhet i Finland är momsskyldiga. Ett företag ska anmäla sig som momsskyldigt från den dag då den skattepliktiga verksamheten börjar eller det börjar skaffa varor eller tjänster för skattepliktig affärsverksamhet. Med affärsverksamhet avses fortlöpande, utåtriktad och självständig verksamhet som bedrivs i förvärvssyfte och som omfattar sedvanlig företagarrisk. Att verksamheten har konkurrenter spelar också en roll. Med försäljning av tjänster avses t.ex. städnings-, konsulterings- och transporttjänster.

Vem är momsskyldig? 2/2 Ett företag ska anmäla sig som momsskyldigt om dess omsättning överskrider 10 000 euro under en räkenskapsperiod på tolv månader. Det är dock möjligt att anmäla sig som momsskyldig även om omsättningen inte överskrider 10 000 euro. Förutsättningen är att det är fråga om affärsverksamhet. Om räkenskapsperioden är kortare eller längre än 12 månader, omräknas räkenskapsperiodens omsättning så att den motsvarar en omsättning under 12 månader. Konvertera omsättningen genom att multiplicera omsättningen med siffran 12 och dividera resultatet med antalet månader i räkenskapsperioden. Fulla kalendermånader räknas som månader. Var realistisk när du bedömer företagets omsättning. Om du uppskattat att omsättningen är högst 10 000 euro men gränsen ändå överskrids, ska företaget anmälas till registret över momsskyldiga och betala moms retroaktivt från början av räkenskapsperioden.  Om omsättningen för ett företag som registrerats som skattskyldigt är högst 10 000 euro under en räkenskapsperiod, återbär Skatteförvaltningen hela den moms som redovisats under räkenskapsperioden till företaget som en s.k. lättnad vid den nedre gränsen av moms. Om företagets omsättning överskrider 10 000 euro, men underskrider 30 000 euro, får företaget retroaktivt tillbaka en del av den redovisade skatten som en lättnad. Deklarera uppgifterna om lättnad vid den nedre gränsen av moms i momsdeklarationen antingen den sista månaden i räkenskapsperioden eller den sista skatteperioden i kalenderåret enligt företagets deklarationsperiod. Ytterligare information om lättnad vid den nedre gränsen för moms: skatt.fi/moms > Lättnad vid den nedre gränsen för moms

Är all affärsverksamhet momspliktig? Försäljning av varor och tjänster är vanligen momspliktig. Vissa former av verksamhet som nämns separat i lagstiftningen omfattas inte av moms, bland annat försäljning av fastigheter och aktielägenheter hälso- och sjukvård socialvård Ett företag är inte momsskyldigt om det endast bedriver sådan verksamhet som enligt momslagen är skattefri. Förutsättningen för momspliktig försäljning verksamhet är att mottagaren betalar ett vederlag för äganderätten av en vara eller tjänst. En penningersättning som fåtts av köparen är ett sådant vederlag, men vederlaget kan vara annat än penningmedel. Att byta t.ex. varor eller tjänster ses som överlåtelse med vederlag.

Vem är skyldig att redovisa moms? I allmänhet är det säljaren av varan eller tjänsten som ska deklarera och betala moms på kommersiell försäljning av varor och tjänster i Finland. Vad gäller byggtjänster tillämpas dock omvänd momsskyldighet (om vissa kriterier uppfylls). Med omvänd momsskyldighet avses att köparen deklarerar och betalar skatten på försäljningen av en tjänst. I Finland ska den omvända momsskyldigheten inom byggnadsbranschen alltid tillämpas då de två kriterier som anges nedan uppfylls: 1. Tjänsten är en byggtjänst eller uthyrning av arbetskraft för en byggtjänst. 2. Köparen är en näringsidkare som säljer byggtjänster eller hyr ut arbetskraft för byggtjänster på ett annat än tillfälligt sätt. Omvänd skattskyldighet tillämpas inte på försäljning av varor och inte heller då en byggtjänst säljs till en privatperson.

Hur mycket moms ska man betala? Allmän skattesats  24 % Livsmedel, foder, restaurang- och cateringtjänster  14 % Böcker, läkemedel, motionstjänster, biografföreställningar, inträde till kultur- och nöjesevenemang, persontransport, inkvarteringstjänster  10 % För de flesta varor och tjänster är momsen 24 %. Den sänkta skattesatsen på 14 % tillämpas inte på försäljning eller servering av alkoholdrycker och tobaksprodukter. Dessa produkter fastställs i lagen om accis på alkohol (= lagen om accis på alkohol och alkoholdrycker).

Hur räknas momsbeloppet? 1/3 Beloppet på den moms som ska läggas till i priset räknas genom att multiplicera skattegrunden med den gällande skattesatsen (skatteprocenten). Med skattegrund avses det vederlag som ska betalas för varan eller tjänsten, exklusive skatteandelen. Skattegrunden omfattar alla pristillägg som säljaren tar ut av köparen, t.ex. faktureringstillägg eller transport- och postkostnader. Momsbeloppet räknas utifrån hela denna skattegrund.

Hur räknas momsbeloppet? 2/3 Exempel: Det momsfria priset är 1 000 euro. På det tillämpas den allmänna skattesatsen på 24 %. Moms på 24 % påförs, dvs. 1 000 euro x 24/100 = 240 euro. Priset inklusive skatt är följaktligen 1 240 euro.

Hur räknas momsbeloppet? 3/3 Beloppet på den moms som ingår i priset på en produkt fås med följande formel: Exempel: Produktens pris inklusive skatt är 1 000 euro. På det tillämpas den allmänna skattesatsen på 24 %. Skattebeloppet räknas enligt följande 1 000 euro x 24/124 = 193,55 euro. Produktens pris exklusive skatt är 1 000 euro – 193,55 euro = 806,45 euro. pris inklusive skatt x skattesats som ska tillämpas/(100 + skattesats som ska tillämpas)

Ska säljaren ge köparen en faktura? Säljaren ska ge köparen en faktura. En faktura ska ges i de situationer som förtecknas i momslagen, och fakturan ska innehålla de uppgifter som lagen förutsätter. Det är möjligt att ge en faktura på papper, eller elektroniskt med samtycke av mottagaren. Det är möjligt att kombinera separata försäljningar av varor och tjänster på en faktura. En faktura kan utgöras av flera separata handlingar. Vad gäller momsbeskattningen finns det en stor mängd detaljerade bestämmelser om faktureringen. Närmare information om fakturaanteckningar finns i Skatteförvaltningens anvisning Faktureringskraven vid mervärdesbeskattningen (skatt.fi).

Är det möjligt att göra avdrag i momsbeskattningen? 1/2 Ett företag (eller en annan momsskyldig) kan dra av skatten på inköpen från den skatt som ska redovisas till staten, dvs. den moms som ingått i priset på de varor och tjänster som företaget köpt. Förutsättningen är att varorna och tjänsterna köpts av en annan momsskyldig och att de används i skattepliktig affärsverksamhet. Företaget ska ha fakturor på inköpen, vilka redogör för den moms som ingått i inköpen. På ytj.fi är det möjligt att kontrollera om säljaren är momspliktig. Med skattepliktig försäljning avses sådan verksamhet, där momsskyldighet uppkommer för säljaren, dvs. en skyldighet att redovisa momsen på försäljningen. Moms kan dras av endast om man har en faktura på inköpet (eller ett annat verifikat) av säljaren, vilken uppfyller de innehållskrav som anges i momslagen.

Är det möjligt att göra avdrag i momsbeskattningen? 2/2 Skatt kan inte dras av om varan eller tjänsten köpts för privat bruk av företagets ägare eller personal. Lagen innehåller även andra begränsningar av avdragsrätten. Man har särskilt begränsat t.ex. avdrag av representationsutgifter och avdragsrätten för vissa fordon (t.ex. personbilar och båtar). Skatt på varor som är avsedda för representation kan inte dras av. En personbil och varor och tjänster som hänför sig till bilen och dess användning är avdragsgilla endast om bilen enbart används i företagets skattepliktiga affärsverksamhet. Så fort man använder bilen för ett annat syfte, även i liten utsträckning, upphör avdragsrätten. Undantaget är bilar som skaffats för försäljning, uthyrning, körundervisning eller yrkesmässig persontransport. Det är inte möjligt att göra avdrag för ett fartyg med en konstruktion som i huvudsak är avsedd för nöjes- eller sportanvändning, om ett sådant inte skaffats för försäljning, uthyrning eller för användning i yrkesmässig persontransport eller körundervisning.

Hur räknar man beloppet på den skatt som ska redovisas? Beloppet på den skatt som ska redovisas räknas genom att dra av skatten på avdragsgilla inköp från försäljningsskatten under samma månad. De uppgifter som påverkar kalkylen fås direkt från bokföringen. Momsskyldiga ska ordna sin bokföring på så sätt att den ger de uppgifter som behövs för att fastställa skatten. Bokföringar av affärshändelser ska grunda sig på verifikat enligt bokföringslagen. Därtill ska man beakta verifikatkraven i momslagen.

Var får man den information som behövs för att deklarera och betala moms? När företaget registrerats som momsskyldigt skickar Skatteförvaltningen ett meddelande till företaget om skatteperiodens längd och betalningsuppgifterna. Företaget lämnar momsdeklarationen till Skatteförvaltningen. Momsdeklarationen ska skickas elektroniskt. Om deklarationen inte kan skickas elektroniskt till exempel på grund av tekniska problem kan den inlämnas på papper. Du kan deklarera momsen elektroniskt till exempel via tjänsten MinSkatt: skatt.fi/minskatt. Pappersversionen av momsdeklarationsblanketten 4001r (Deklaration av skatter på eget initiativ) finns på skatt.fi/blanketter.

Vad kan man göra i MinSkatt? I MinSkatt kan du deklarera moms betala skatt med nätbetalning se den månatliga sammanfattningen av betalningar och återbäringar samt bland annat uppgifter om skattedeklarationer som saknas och förseningsavgifter meddela kontonummer svara på begäran om utredning.

Ett företag behöver Katso-koder för att lämna en e-deklaration. Katso-koden är också nyckeln till MinSkatt. Du kan befullmäktiga en bokföringsbyrå eller en part med antingen företagets Katso-kod eller fullmakt för elektronisk kommunikation. Ytterligare information finns på skatt.fi/sv/katso. Företagen behöver en Katso-kod för att deklarera elektroniskt, eftersom bara privatkunder kan logga in i tjänsterna med nätbankkoder. Skatteförvaltningen rekommenderar att du skaffar en Katso-kod för ditt företag. Med hjälp av den kan du kontrollera företagets skatteuppgifter och -transaktioner i MinSkatt, även om en bokföringsbyrå lämnar in deklarationerna. Katso-koden är nyckeln till MinSkatt för företag, och därför är det bra att ha en. Med hjälp av Katso-koden kan du även ge t.ex. revisionsbyrån fullmakt att anmäla företagets uppgifter elektroniskt. Ett alternativ är en fullmakt för elektroniska ärenden.

När ska momsdeklaration lämnas in? Momsdeklarationen ska inlämnas periodvis. Vanligen är skatteperioden en månad. Det allmänna datumet för momsdeklarationen är den 12 dagen i månaden efter skatteperioden. När skatteperioden är en månad, är den sista deklarationsdagen för t.ex. februari 12.4. Småföretag kan ansöka om en förlängd skatte- och betalningsperiod för moms: Om ett företags omsättning är högst 30 000 euro, kan det lämna in en skattedeklaration över dess moms och betala skatt per kalenderår. Om ett företags omsättning är högst 100 000 euro, kan det lämna in en skattedeklaration över dess moms och betala skatt var tredje månad. Det är möjligt att lämna in deklarationer och betala för längre perioder först då Skatteförvaltningen skickat ett separat meddelande om förlängd deklarationsperiod till företaget. Om ett företags deklarations- och betalningsperiod är ett kalenderår, är deklarations- och betalningsdagen den sista dagen i februari. En momsskattedeklaration ska lämnas in även då man inte bedrivit verksamhet eller då den skatt som ska deklareras är negativ under skatteperioden. Skatten är negativ då den skatt som ingått i försäljningen underskrider den skatt som ingått i inköpen under redovisningsperioden. Om det utsatta datumet för betalning och deklaration är en lördag, söndag eller annan helgdag, flyttas förfallodagen till följande vardag.  

Hur och när betalas moms? Momsen ska betalas in på Skatteförvaltningens konto per skatteperiod, dvs. i allmänhet varje månad. Momsen ska betalas senast den 12 dagen i den följande månaden efter försäljningen. Till exempel skatten för försäljningen i april ska betalas den 12 juni, om företagets skatte- och betalningsperiod är en månad. Om den 12 dagen inte är en bankdag flyttas förfallodagen till följande bankdag. För betalning av moms behöver du referensen för skatter på eget initiativ. Efter att företaget har registrerats som momsskyldigt skickar Skatteförvaltningen ett meddelande till företaget om registreringen samt referensnummer och Skatteförvaltningens kontonummer för betalning av skatt. Du kan deklarera och betala skatterna i tjänsten MinSkatt. Du ser betalda skatter och referensnumret för skatter på eget initiativ i MinSkatt.

När ska man deklarera momsuppgifter och betala skatt? Exempel: Ett företags deklarationsperiod är en månad. Företaget ska deklarera momsuppgifterna för januari senast den 12 mars. Förfallodagen för betalningen är också den12.3 mars. januari februari mars 12:e

Hur beaktas moms i handel mellan EU-länder? En vara eller en tjänst kan säljas till ett annat EU-land utan skatt, om köparen har ett gällande momsnummer. Vid varuhandel ska man därtill ha bevis på att varan förs till ett annat EU-land. Tjänsten ska vara en sådan tjänst, som beskattas enligt den allmänna bestämmelsen för handel mellan näringsidkare. Köparen ska meddela sitt momsnummer till säljaren. Man kan granska om ett momsnummer är i kraft via Europeiska kommissionens sida http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/. Bestämmelserna i försäljningslandet fastställer vilket lands skattelagstiftning som tillämpas på försäljningen. I EU har varje medlemsstat rätt att beskatta affärshändelser inom dess område. Det spelar ingen roll från vilket land försäljaren är. Om försäljningen sker i Finland, betalas moms på försäljningen till Finland. Om försäljningen inte sker i Finland, redovisas inte skatten på denna till Finland. Bestämmelserna om försäljningslandet i momslagen avgör vilken stat som har rätt att beskatta försäljningen.  

Var får man momsnummer? När ett företag köper en vara eller en tjänst från ett annat EU-land, behövs ett momsnummer för handeln. Det bildas utifrån FO-numret enligt följande: Exempel: FO-nummer 1234567-8 momsnummer FI12345678 Med andra ord lägger man till landkoden FI före FO-numret och tar bort strecket före den sista siffran.