HÄSTBESKATTNING Webbinarium 21 mars 2017

10 FRÅGOR OM DITT HÄSTFÖRETAG! Hur ser bakgrunden ut? Vad ska du sälja? – Produkt= vara eller tjänst. Vad är syftet med verksamheten? Vilka är dina kunder? Hur ser marknaden ut? 6. Hur ska du marknadsföra dig? 7. Vilka är dina konkurrenter? 8. Vilken kompetens har du? 9. Kan du misslyckas och vad händer om du misslyckas? 10. Hur ser din affärsidé ut?

SKATTEFRÅGAN – INKOMSTSKATT OCH MERVÄRDESSKATT Näringsverksamhet: Visa på vinstsyfte – om vinstsyfte saknas är verksamheten hobby. Ekonomisk verksamhet (momspliktig verksamhet): Visa på syfte att fortlöpande vinna intäkter.

INKOMSTSKATT Hobby eller Näringsverksamhet? Varaktighet Självständighet Vinstsyfte Kraven gäller oavsett företagsform – hästverksamhet i aktiebolag som underkänns medför att bolagets kostnader blir lön för ägaren ! Skatteverkets ställningstagande 2009-04-08 ”Hästverksamhet – gränsdragningen mellan hobby- och näringsverksamhet”

INKOMSTSKATT Brukshästar = Näringsverksamhet och momspliktig verksamhet Trav och Galopp Tumregeln är borta (1 – 2 hästar = hobby, 3 – hästar =näringsverksamhet) – numera individuell bedömning. Ridsport - Presumtion för hobby och momsfri verksamhet - uppfödning är särskilt ifrågasatt. - Normalt uppfylls närings- och momskriterierna för • inackorderingsverksamhet • ridskolor • turridning • ridlägerverksamhet

FAKTORER SOM HAR BETYDELSE VID DEN SKATTERÄTTSLIGA BEDÖMNINGEN Resultat (överskott - underskottets storlek - hur länge ) Affärsplan, ek kalkyler o dyl Erforderliga tillstånd finns – 16 § djurskyddslagen Särskild lokal för verksamheten Investeringar för verksamheten –återinvestera? Verksamheten är varaktig och utvecklas utökas (kvantitativt) och/eller utbildning – häst, utövare – (kvalitativt) Marknadsföring – hemsida, annonsering, sociala medier, tävling (förklaras) ”Dålig” häst tas bort Privat häst hålls utanför Närstående hålls utanför (familjeföretag) ? Verksamhetsspecifika krav – SKV skrivelse 2009-04-08 Trav- och galopp Ridsport Hingsthållning Avel- och uppfödning

INKOMSTSKATT - HÄSTAR PÅ LANTBRUKSFASTIGHET Högsta förvaltningsdomstolens dom 2010-12-14, RÅ 2010 ref. 111. SKV ställningstagande 070212 – Avdrag för hästhållning vid innehav av jordbruksfastighet. Privata hästar på lantbruksfastighet medför uttagsbeskattning. Uttagsvärdet är marknadsvärdet.

HÄSTFÖRETAGANDE moms

Mervärdesskatt, EU-domstolen C 432/15 Pavlina Bastova Prispengar/ersättning vid hästkapplöpning utgör normalt inte en momspliktig omsättning. Om startpengar inte utgår till alla startande. Om vinstpengar endast utgår till de hästägare vars hästar placerat sig i loppet. Tävlingsstall har ingen avdragsrätt för ingående moms – om det inte kan visas att hästar deltar som ett led i marknadsföring inför försäljning. Parallell till ridsporten där tävling är marknadsföring.

Avdrag för ingående moms – fastighet – t. ex. stall och ridhus Avdragsförbud för stadigvarande bostad. I övriga fall gäller följande: Från 1 januari 2011 är avdragsrätten för ingående moms till fastighet begränsad till att avse endast den skattepliktiga fastighetsanvändningen. Gäller vid förvärv av varor och tjänster hänförliga till fastighet. Gäller tjänster avseende ny-, till- eller ombyggnad eller reparation av en fastighet.

Avdrag för ingående moms – fastighet Exempel prop. 2010/11:28 sid.67 Stall repareras. Ingående moms på reparationen 10 000 kr. Stallet nyttjas till 60 % för hysande av andras hästar och till 40% för hysande av egna hästar för privat rekreation. Avdrag 6 000 kr. Detsamma gäller för t. ex. ridhus som ska användas i momspliktig verksamhet samt för ägarens privata hästar, dvs inte avdrag för all ingående moms i sådant fall.

10 FRÅGOR OM DITT HÄSTFÖRETAG! Hur ser bakgrunden ut? Vad ska du sälja? – Produkt= vara eller tjänst. Vad är syftet med verksamheten? Vilka är dina kunder? Hur ser marknaden ut? 6. Hur ska du marknadsföra dig? 7. Vilka är dina konkurrenter? 8. Vilken kompetens har du? 9. Kan du misslyckas och vad händer om du misslyckas? 10. Hur ser din affärsidé ut?

Kontaktuppgifter Erica Lindberg, LRF Häst E-post: erica.lindberg@lrf.se Tel: 08 -787 51 74 Fredrik Rosén, LRF Konsult, Skattebyrån E-post: fredrik.rosen@lrfkonsult.se Tel: 040-10 52 43