Skatteverket Att anlita utländsk arbetskraft Skattekontor 9 Utland, Stockholm Anna Larsson Zeliha Cigel
Att tänka på när man... anlitar utomlands bosatt person för arbete i Sverige anlitar utländsk enskild näringsidkare/ juridisk person
Utländska företag och personer De utländska personernas skattskyldighet Den utländska arbetskraftens socialavgifter Praktiska konsekvenser
Utländska företag –Bolag –Enskilda näringsidkare Utländska fysiska personer –Anställda –Inhyrda
Utländska företag Begränsat skattskyldiga Fast driftställe
Fast driftställe plats för affärsverksamhet av stadigvarande slag varifrån verksamheten helt eller delvis bedrivs Exempel: plats för företagsledning filial kontor fabrik verkstad
Betydelsen av fast driftställe Skattskyldighet för inkomstskatt Skyldighet att lämna inkomstskattedeklaration Betala preliminär skatt Bokföring Utgör ”svensk” arbetsgivare F-skattsedel
F-skattsedel ej skatteavdrag ej arbetsgivaravgifter ej KU
Att anställa utomlands bosatt person - för arbete i Sverige
Regelverken Inkomstbeskattning - inkomstslaget tjänst Obegränsat skattskyldig - Inkomstskattelagen (IL) Begränsat skattskyldig - Lag om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)
Obegränsad skattskyldighet Den som är bosatt i Sverige. Den som stadigvarande vistas i Sverige. Den som har väsentlig anknytning till Sverige och som tidigare har varit bosatt här.
Innebörden av obegränsad skattskyldighet Den som är obegränsat skattskyldig är skattskyldig för alla sina inkomster i Sverige och utlandet.
Stadigvarande vistelse? Sammanhängande vistelse om minst 6 månader -Övernattning/dygnsvila krävs -Tillfälliga avbrott i vistelsen räknas in -Beräknas utan hänsyn till årsskiften
Vad är ”tillfälligt avbrott” i en stadigvarande vistelse? Skatteverkets ställningstagande 14 februari 2005 Finns tillgänglig på Skatteverkets hemsida under rättsinformation, ställningstaganden
Anlitad utländsk personal stadigvarande vistelse Kortare tid än sex månader –Begränsat skattskyldig –SINK-lagen, möjlighet att välja IL Sex månader eller längre –Obegränsat skattskyldig –Inkomstskattelagen –Ansökan A-skattsedel (SKV 4402) ska lämnas
Begränsat skattskyldig Den som inte är obegränsat skattskyldig är begränsat skattskyldig
Innebörden av begränsad skattskyldighet Begränsad skattskyldighet innebär att endast vissa inkomster, som har anknytning till Sverige, beskattas här.
SINK Definitiv källskatt på 25 % Ingen inkomstdeklaration ska lämnas Inget avdrag för kostnader – inga skattefria traktamenten Ersättning för resa till och från Sverige vid anställningens början och slut - skattefritt Logi under den tid arbetet utförs i Sverige – skattefritt Undantag: s.k. montörsregeln Tjänsteinkomster för arbete i Sverige som uppbärs av begränsat skattskyldiga beskattas enligt SINK
Montörsregeln anställd av utländskt företag utan fastdriftställe i Sverige. begränsat skattskyldig person ej skattskyldig för sina löneinkomster i Sverige även om arbetet utförts i Sverige. om vistelsen i Sverige blir mer än 6 månader, dvs överstiger 183 dagar på en 12 månaders period, blir den anställde skattskyldig i Sverige från första dagen. anställd utländsk arbetskraft vistas i Sverige högst 183 dagar under en 12-månadersperiod
SINK Ansökan på blankett 4350 – Ansökan om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta Ansökan kan göras av både arbetsgivare och arbetstagare Samordningsnummer tilldelas av Skatteverket SINK beslut fattas av Skatteverket KU 13 – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta ska lämnas av arbetsgivaren senast 31 januari året efter inkomståret Till ansökan bifogas: kopia av Pass-/ID-handling, A1-intyg i förekommande fall Glöm inte att fylla i hemlandets skatteregistreringsnummer på ansökan!
Upphäva SINK-beslut Beslut finns men vistelse längre än 6 mån Skatteavdrag enligt tabell Skyldighet att lämna inkomstdeklaration
Upphäva SINK-beslut Meddela Skatteverket, bifoga kopia av SINK- beslutet Lämna KU 10 istället för KU 13 Meddela i tid – förtryckt deklarationsblankett kan skickas ut
Beskattning enligt inkomstskattelagen Välja beskattning enligt IL istället för SINK Ger rätt till grundavdrag, jobbskatteavdrag etc Betalar genomsnittlig kommunalskatt Skyldig att lämna inkomstdeklaration Ansökan på blankett 4350
Skatteavdrag Huvudarbetsgivare Skattsedel saknas Förhöjt skatteavdrag, tabellskatteavdrag + 10 % Sidoarbetsgivare Skattsedel saknas skatteavdrag med 30 %
Arbetsgivaravgifter Inte skatt – avgifter (!) Betalas av den som utger avgiftspliktig ersättning Betalas i det land där den anställde är socialförsäkrad Inom EU är man socialförsäkrad i arbetslandet Undantag: utsända – socialförsäkrade i det land de är utsända från Utsändning styrks inom EES genom ett utsändningsintyg (A1 och A2) Utsändning från icke EU-länder också möjlig
Socialförsäkringsintyg A1 och A2 styrker tillhörigheten till ett lands socialförsäkring inom EU/EES Måste finnas för att man ska vara kvar i hemlandets socialförsäkring Utfärdas i Sverige av Försäkringskassan Saknas intyg tillhör man arbetslandets försäkring Det finns också konventionsintyg från vissa icke EU-länder
Praktiska konsekvenser
Skatteanmälan utländska företagare Broschyr SKV 419 Blankett SKV 4632
Utländsk enskild näringsidkare F-skattsedel saknas Fast driftställe i Sverige? Ja- skatteavdrag - arbetsgivaravgifter om inte A1 finns - KU 10 ska lämnas Nej - inget skatteavdrag - arbetsgivaravgifter om inte A1 finns - KU 14 ska lämnas
Utländsk juridisk person F-skattsedel saknas Fast driftställe i Sverige? Ja - skatteavdrag 30 %Nej – inget skatteavdrag Ingen KU ska lämnas KU 10 ska lämnas
Svenskt eller utländskt företag med fast driftställe i Sverige Anställd utländsk arbetskraft bosatt utomlands vistas mindre än sex månader i Sverige Ansökan/beslut om SINK Skatteavdrag enligt beslut (25 %) Arbetsgivaravgifter (om A1 inte finns) Kontrolluppgift ska lämnas på KU13 SINK-skatt, Inkomstdeklaration SKA INTE LÄMNAS
Svenskt eller utländskt företag med fast driftställe i Sverige Anställd utländsk arbetskraft med hemvist utomlands vistas mer än sex månader i Sverige A-skatt / jämkningsbeslut (blankett SKV 4402 / 4302) Skatteavdrag enligt tabell eller jämkningsbeslut Arbetsgivaravgifter ska betalas (om A1 inte finns) Kontrolluppgift ska lämnas på KU10 Inkomstdeklaration SKA LÄMNAS
Utländskt företag utan fast driftställe i Sverige Anställd utländsk arbetskraft som vistas i Sverige mer än 183 dagar på en 12 månaders period den anställde blir obegränsat skattskyldig i Sverige. den anställde ska själv betala in skatten i Sverige i form av särskild a-skatt efter ansökan.
Kontakta oss Ringa Om du vill beställa blanketter, broschyrer eller personbevis ringer du tfn Om du har frågor om skatter, avgifter, folkbokföring eller id-kort ringer du Skatteupplysningen på tfn
Tack för er uppmärksamhet