Annika Davidsson Avdelningen för Redovisning och Intern revision 1 Intern styrning och kontroll i den svenska statsförvaltningen Annika Davidsson

Annika Davidsson Avdelningen för Redovisning och Intern revision 2 Regelverket Förvaltningsansvaret Styrelseformerna Intygande och bedömning Processen för intern styrning och kontroll COSO Formalisering för IR-myndigheterna Riskanalys Kontrollåtgärder Uppföljning dokumentation

Annika Davidsson Avdelningen för Redovisning och Intern revision 3 Myndighetsförordningen Ledningens ansvar 3 § Myndighetens ledning ansvarar inför Regeringen för verksamheten och skall se till att den bedrivs effektivt, enligt gällande rätt och de förpliktelser som följer av Sveriges medlemskap i Europeiska unionen, att den redovisas på ett tillförlitligt och rättvisande sätt samt att myndigheten hushållar väl med statens medel. 4 § Myndighetens ledning skall: Säkerställa att det vid myndigheten finns en intern styrning och kontroll som fungerar på ett betryggande sätt. …

Annika Davidsson Avdelningen för Redovisning och Intern revision 4 Förordning om årsredovisning / budgetunderlag (FÅB) 2 kap. 8 § Årsredovisningen skall skrivas under av myndighetens ledning. …ledningen intygar att årsredovisningen ger en rättvisande bild… Ledningen vid de förvaltningsmyndigheter under regeringen som omfattas av förordningen om intern styrning och kontroll skall i anslutning till underskriften i årsredovisningen lämna en bedömning av huruvida den interna styrningen och kontrollen är betryggande.

Annika Davidsson Avdelningen för Redovisning och Intern revision 5 FÅB ESV:s föreskrifter 2 kap. 8 §: Årsredovisningen ska skrivas under av den eller de personer som utgör myndighetens ledning vid den tidpunkt då årsredovisningen ska lämnas till regeringen.

Annika Davidsson Avdelningen för Redovisning och Intern revision 6 Process för intern styrning och kontroll enligt COSO Händelser Riskanalys Riskbedömning Kontrollåtgärder Information Tillsyn Intern miljö Målformulering

Annika Davidsson Avdelningen för Redovisning och Intern revision 7 Förordning om intern styrning och kontroll (FISK) Tillämpningsområde 1 § Denna förordning gäller för förvaltningsmyndigheter under regeringen som har skyldighet att följa internrevisionsförordningen. Intern styrning och kontroll 2 § Med intern styrning och kontroll avses den process som syftar till att myndigheten med rimlig säkerhet fullgör de krav som framgår av 3 § myndighetsförordningen. I 3 – 6 §§ anges de moment som skall ingå i denna process. Observera att samtliga förvaltningsmyndigheter under regeringen ska följa myndighetsförordningens krav på att det skall finnas en intern styrning och kontroll som fungerar på ett betryggande sätt.

Annika Davidsson Avdelningen för Redovisning och Intern revision 8 Processen Med intern styrning och kontroll avses den process som syftar till att myndigheten med rimlig säkerhet fullgör de krav som framgår av 3 § myndighetsförordningen. Ledningen ansvarar för processen och för att personalen blir delaktiga i den.

Annika Davidsson Avdelningen för Redovisning och Intern revision 9 3 § Riskanalys Ändamålsenlig och anpassad Identifiera hot mot måluppfyllelse Värdera sannolikhet och konsekvens Besluta om hantering Uppdatera analysen vid behov Förordning (2006:942) om krisberedskap och förordning (1995:1300) om riskhantering i staten.

Annika Davidsson Avdelningen för Redovisning och Intern revision 10 4 § Kontrollåtgärder Riktlinjer och rutiner Exempel från andra förordningar Kostnad / nytta

Annika Davidsson Avdelningen för Redovisning och Intern revision 11 5 § Uppföljning Systematiskt och regelbundet Beakta extern och intern revision Omfatta hela processen

Annika Davidsson Avdelningen för Redovisning och Intern revision 12 6 § Dokumentation Det ska gå att följa processen Grund för ledningen bedömning Beskrivning av brister i ISK