Välkommen

Rätt Moms Anna Sandberg Nilsson och Lena Westfahl

Heta momsfrågor

Agenda Nyheter 2019 och alltid aktuella frågor Omsättning / Voucher – presentkort Skatteplikt / Undantag – uthyrning av vårdpersonal Beskattningsland / Brexit Beskattningsland / E-handel Beskattningsunderlag / utlägg Skattesatser - nyheter

På vad ska moms redovisas? Huvudregel Omsättning görs av varor och tjänster Omsättningen är momspliktig (skattepliktig) Omsättningen görs av en beskattningsbar person Omsättningen ska beskattas i Sverige (inom landet) Även moms vid Köp av varor från EU Import av varor Belopp benämnt moms

Omsättning Omsättning föreligger när: vara överlåts mot ersättning tjänst tillhandahålls mot ersättning vara eller tjänst tas ut Att tänka på! Bidrag, presentkort, skadestånd, byte, verksamhetsöverlåtelse Omsättning Omsättning föreligger när:

Omsättning, voucher/presentkort Nya regler 1 januari 2019 Vad är en voucher? Ett instrument som det finns en skyldighet att godta som ersättning eller delvis ersättning för omsättning av varor eller tjänster. Presentkort, lunchkuponger och kontantkort för mobiltelefoni är exempel på instrument som kan vara vouchrar. Ett månadskort på ett gym, ett telefonabonnemang, en färdbiljett för en specifik resa eller en inträdesbiljett till en viss teaterföreställning är däremot exempel på sådant som inte i sig bör anses som vouchrar. En- eller flerfunktionsvoucher Enfunktion = moms Flerfunktion = ej moms

Omsättning, voucher/presentkort Skatteverkets ställningstagande 2018-11-26 Dnr: 202 488720-18/111 Voucher = värdebevis på att betalning har erlagts för en kommande konsumtion av varor eller tjänster Papper eller elektronisk form Enfunktionsvouchrar = momsbelopp, skattesats och beskattningsland framgår Flerfunktionsvouchrar = allt annat än enfunktionsvoucher Oinlösta enfunktionsvouchrar kan inte ändras, dvs. momsen återbetalas inte Administrativa avgifter vid distribution av flerfunktionsvouchrar är momspliktiga

Undantag från skatteplikt fastighet sjukvård, tandvård, social omsorg utbildning bank och finans försäkring kultur idrott fartyg och luftfartyg

Skatteplikt, bemanning vård En fråga ställs till Skatterättsnämnden om uthyrning av läkare respektive medicinskt ledningsansvarig läkare Förhandsbesked lämnas av Skatterättsnämnden 2017-12-08, vilket överklagas till Högsta HFD HFD 7 juni 2018 - bemanningsföretags uthyrning av personal är momspliktigt (ej momsfri sjukvård) Skatteverkets ställningstagande 2018-10-25

Skatteplikt, bemanning vård Skatteverkets ställningstagande 2018-10-25, dnr: 202 398355-18/111 Uthyrning av personal = momspliktigt Föreligger när någon tillhandahåller arbetskraft till en köpare Uthyrning av personal är inte en sådan tjänst som i sig utgör sjukvård eller tandvård Vårdtjänst = momsfritt När säljaren tillhandahåller vården för egen räkning och under eget ansvar, det vill säga säljaren driver den vårdmottagning som tillhandahåller vården gentemot patienten Det är den som driver vårdmottagningen som tillhandahåller vårdtjänsten direkt till patienten och som är patientens motpart Tjänster med nära anknytning till sjukvård eller tandvård = momsfritt Både säljare och köpare ska driva vårdmottagning Tjänsten absolut nödvändig för den momsfria vårdtjänsten Syftet får inte vara att vinna intäkter i konkurrens med andra momspliktiga kommersiella aktörer

Beskattningsland Vilket land har rätt att beskatta transaktionen? Beror på: Vara eller tjänst B2B eller B2C

Beskattningsland, Brexit Vad händer? Hur ska man tänka? När ska man agera? Går det att förbereda sig? Vilka kunder har man? Ska t.ex. hemsidan ändras?

Beskattningsland - digital handel Fysiska varor - varuhandel Digitala ”varor” - tjänstebeskattning 2021 – reglerna sammanfogas Skillnader B2B och B2C Skillnader Sverige, EU och 3e land 2015 Mini-one-stop-shop (MOSS) för EU B2C, e-, tele- och sändningstjänster Importregler vid 3e landsimporten Lågvärdeförsändelser 300 kr, 1500 kr Postorder, alkohol, tobak, parfym

Beskattningsland - digital postorder fysiska varor EU Säljaren redovisar moms Svensk moms så länge försäljning under tröskelvärde men därefter gäller regler i köparens land Tröskelvärden 35000 – 100000 EUR Momsregistrering i annat land Sverige Spanien UK Brexit varor varor Danmark E-handel AB Land utanför EU Ej svensk moms Importmoms för varor Moms i köparens land? Vem ska betala momsen? Registrering? Utländsk moms och lokala regler varor Schweiz Norge USA

Beskattningsland - digital postorder tjänster E-, tele- sändningstjänster B2C, EU+3e land Kan beskattas i säljarens land upp till 10.000 euro (99.680 SEK) Över tröskeln beskattas i köparens land Redovisas via SKV ”Mini-one-stop-shop” Utökas med varor, fler tjänster 2021

Beskattningsunderlag, ”utlägg” Utlägg – skilj mellan Kostnadskomponenter Säljarens egna utlägg för fullgörande av sitt uppdrag Civilrättsliga utlägg Utgifter, utan påslag, som en säljare har f ör en köpares räkning och som ligger utanför säljarens egna kostnadselement. ”Inköp och vidareförsäljning” T.ex. samordnade inköp inom en koncern eller för klient. 0% 6% 12% 25% A B Lev. B

Skattesats - nyheter Lagförslag Prövat i domstol, exempel Digitala publikationer sänks från 25% till 6% 190701 avser ej rörlig bild, hörbar musik Naturguider höjs från 6% till 25% 190701 Prövat i domstol, exempel Idrott, trampolinpark Livsmedel, ätfärdig krydda/sallad i kruka Kultur, Inspelad/realtid kultur på bio Djurpark, Universeum i Göteborg

Tack ! Anna Sandberg Nilsson Lena Westfahl Svenskt Näringsliv Grant Thornton