Deklaration och betalning av skatter på eget initiativ

En presentation över ämnet: "Deklaration och betalning av skatter på eget initiativ"— Presentationens avskrift:

1 Deklaration och betalning av skatter på eget initiativ
Skatteförvaltningen Skatter på eget initiativ är apoteksskatt, lotteriskatt, moms, källskatt, arbetsgivarprestationer, dvs. förskottsinnehållning och arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift samt försäkringspremieskatt. Övriga skatter på eget initiativ omfattar bl.a. förskottsinnehållning av aktiebolag, andelslag och andra samfund.

2 Innehåll Terminologi Deklaration av skatter på eget initiativ MinSkatt
Förfallodag Rättelse Försening och försummelse MinSkatt Vad är MinSkatt? Betalning Sammanfattning Räntor Användningsordning för betalningar och krediteringar Återbäring Saldoanmärkningar Betalningssvårigheter Årsanmälan

3 Vokabulär i MinSkatt MinSkatt = e-tjänst via vilken man kan sköta skatteärenden och granska beskattningsuppgifter Skatteperiod = period för vilken skattskyldiga deklarerar skatter på eget initiativ Deklaration av skatter på eget initiativ = kundens deklaration av skatter på eget initiativ Sammanfattning = sammanfattning av betalningsläget för skatter   Kreditering = betalning, skatteåterbäring eller annat belopp som räknas kunden till godo Förpliktelse = skatt, avgift eller annat belopp Saldo = skillnaden mellan betalade och deklarerade skatter

4 Deklaration av skatter på eget initiativ
Med skatter på eget initiativ avses bl.a. moms och arbetsgivarprestationer. Deklarera skatter på eget initiativ till Skatteförvaltningen med deklarationen av skatter på eget initiativ. Skatteperioden kan vara en månad, ett kvartal eller ett kalenderår. Arbetsgivaruppgifter kan dock inte meddelas en gång per kalenderår. Deklarationen av skatter på eget initiativ ska inlämnas för varje skatteperiod – även när ingen verksamhet bedrivits. Det är inte möjligt att själv välja skatteperiod: Skatteperiodens längd är en månad om du inte ansöker om förlängd skatteperiod för företaget. Om du ansöker om förlängning, får du information om den förlängda perioden (eller om att ansökan avvisats). Deklarationerna kan lämnas in kvartalsvis under kalenderåret om omsättningen är högst euro. Du kan lämna in deklarationerna per kalenderår om omsättningen är högst euro. Skatteperioden för apoteksskatt och primärproducenters moms är ett kalenderår oberoende av omsättning. En arbetsgivare kan en förlängd skatteperiod endast om den registrerar sig som en arbetsgivare som betalar lön regelbundet. För tillfälliga arbetsgivare är skatteperioden alltid en kalendermånad. Om en tillfällig arbetsgivare inte anmält sig till arbetsgivarregistret, behöver arbetsgivaren inte lämna in deklarationer av skatter på eget initiativ för de månader då man inte betalat ut lön. Olika långa skatteperioder kan tillämpas på olika skatteslag. Skatteperioden är bindande för ett år.

5 Deklaration av skatter på eget initiativ

6 Inlämnande av deklaration av skatter på eget initiativ
Skattedeklarationen ska lämnas in elektroniskt via tjänsten MinSkatt via Tyvi-serviceleverantörer tjänsten Palkka.fi (endast arbetsgivarprestationer) tjänsten Ilmoitin.fi. Företaget ska i allmänhet deklarera elektroniskt. Deklarationer på papper kan endast skickas i särskilda situationer. Du kan lämna uppgifter till Skatteförvaltningen via olika kanaler. En del av tjänsterna är Skatteförvaltningens egna, medan andra tillhandahålls av serviceleverantörer (s.k. Tyvi-operatörer). Skatteförvaltningens tjänster är alltid avgiftsfria. Ta del av tjänsterna på Skatteförvaltningens webbplats och välj det alternativ och den tjänsteleverantör som passar dig bäst. E-tjänsterna beskrivs enligt tema på skatt.fi/etjanster. Skatter på eget initiativ kan endast av en särskild orsak deklareras på papper. Om du deklarerar på papper medför det inga sanktioner och du behöver inte separat ansöka om tillstånd. Pappersdeklarationen (blankett 4001r) ska postas till den adress som finns på blanketten. Den elektroniska deklarationen och pappersdeklarationen har samma inlämningsdag. När du deklarerar elektroniskt måste du logga in med nätbankkoder, EID-kort (elektroniskt personkort) eller Katso-kod. Om sköter ärenden för ett företags eller samfunds räkning behöver du Katso-kod. Ytterligare information om Katso-koden finns på skatt.fi/sv/katso. Som privatperson (såsom hushållsarbetsgivare, primärproducent eller enskild näringsidkare) kan du logga in med nätbankkoder eller EID-kort. När du skickar en elektronisk skattedeklaration får du en mottagningskvittering. Det innebär att skattedeklarationen har kommit fram. Serviceleverantörer: Ilmoitin (Skatteförvaltningens tjänst) Aditro OpusCapita Kustannusosakeyhtiö Koivuniemi Logica .

7 Förfallodag för skatter på eget initiativ
Den allmänna förfallodagen för skattedeklarationen är den 12 i varje månad. OBS! Deklarationen ska vara framme hos Skatteförvaltningen på det utsatta datumet. Exempel: skattedeklarationer som ska lämnas in i mars januari uppgifterna om moms februari uppgifterna om arbetsgivarprestationer mars Om skatteperioden är ett kalenderår ska skattedeklarationen lämnas in senast den sista dagen i februari. Om den sista inlämningsdagen infaller på en lördag, söndag eller en annan helgdag ska deklarationen vara framme följande vardag. När du deklarerar elektroniskt räcker det med att du skickat deklarationen via nättjänsten under den sista inlämningsdagen. En deklaration på papper ska vara framme hos Skatteförvaltningen redan den 12 dagen i månaden senast kl 12:e Viktiga datum

8 Rättelse av deklaration av skatter på eget initiativ
Om du har lämnat in en skattedeklaration med fel kan du rätta till den genom att för samma skatteperiod lämna in en ersättande deklaration dvs. en rättelsedeklaration. Ange även orsaken till rättelsen i den ersättande deklarationen. Mindre fel kan rättas till med förenklat förfarande för skatteperioder som går ut 2017 eller därefter. Rätta till felen utan dröjsmål. Om du upptäcker fel i deklarationen av skatter på eget initiativ efter att du lämnat in den ska uppgifterna korrigeras. Skicka in en ersättande deklaration över skatteperioden. Välj orsak till korrigering för den ersättande deklarationen om det är fråga om moms eller arbetsgivarprestationer. Uppgifterna om den senaste gällande deklarationen finns färdigt på blanketten. Små fel som inte gäller moms kan korrigeras genom ett förenklat förfarande endast för sådana skatteperioder, för vilka det finns motsvarande skatt som behövs för att korrigera felet. Genom förenklat korrigeringsförfarande kan man inte rätta till så kallade skatteslagsfel (t.ex. ändra förskottsinnehållning till källskatt). Exempel på förenklat korrigeringsförfarande när för mycket moms har deklarerats. Skatteperioden är en månad lång. I maj 2018 upptäcker kunden ett mindre fel som hänför sig till november Kunden har deklarerat 200 euro för mycket skatt på 24 procent. Korrigeringen behöver inte hänföras till november 2017, utan görs med deklarationen av skatter på eget initiativ senast på den allmänna inlämningsdagen i juni 2018.

9 Försenad deklaration av skatter på eget initiativ
Om deklarationen kommer fram för sent påför Skatteförvaltningen en förseningsavgift. Förseningsavgiften beräknas från dagen efter den utsatta dagen för deklarationen fram till den dag då deklarationen anländer. Förseningsavgiften är högst euro/skatteperiod/skatteslag. Förseningsavgiften för skatteperiodens första deklaration är 3 euro per dag för de första 45 dagarna. Om deklarationen är över 45 dagar försenad ska man dessutom betala 2 % av det skattebelopp som deklareras för sent. Mindre fel kan rättas till utan förseningsavgift under rättelsetiden. En förseningsavgift påförs för en deklaration av skatter på eget initiativ som lämnats in för sent, även om skatt inte ska betalas – t.ex. om företaget lämnat in en "ingen verksamhet"- eller "ingen löneutbetalnings"-deklaration eller om skattebeloppet är negativt. Skatteförvaltningen skickar inte ett separat beslut om förseningsavgiften, utan avgiften meddelas i sammandraget. Skatteförvaltningen påför ingen förseningsavgift om skatteförhöjning påförs den för sent deklarerade skatten. Exempel: En skattskyldig lämnar in skattedeklarationen 50 dagar för sent enligt vilken skattebeloppet som ska betalas är euro. Skatteförvaltningen påför en förseningsavgift på 135 euro för 45 dagar och höjer förseningsavgiften med 2 procent av det skattebelopp som deklarerats för sent, dvs. 100 euro. Den totala förseningsavgiften är 235 euro. .

10 Försenad rättelsedeklaration
Du kan rätta till fel i deklarationen med en rättelsedeklaration under 45 dagar utan påföljder. Om du lämnar in rättelsedeklarationen över 45 dagar efter tidsfristen för inlämnande av deklarationen för skatter på eget initiativ är förseningsavgiften 2 % av det skattebelopp som deklareras för sent.

11 Förseningsavgift + 1 - 45 dagar över 45 dagar Skatteperiodens första
skattedeklaration 3 €/dag högst 135 € Skatteperiodens första skattedeklaration 135 € 2 % av skattebeloppet som deklarerats för sent + Rättelsedeklaration Försenings- avgift påförs inte Rättelsedeklaration 2 % av skattebeloppet som deklarerats för sent Högst 15 000 € per skatteperiod/ skatteslag Den första skattedeklarationen för skatteperioden och korrigeringsdeklarationen har separata förseningsavgifter. Mindre fel kan rättas till genom förenklat förfarande utan förseningsavgift under hela rättelsetiden. dagar över 45 dagar

12 Försummad deklaration av skatter på eget initiativ
Om ett företag inte deklarerar skatter på eget initiativ inom utsatt tid uppskattar Skatteförvaltningen skattebeloppet. En försummelse av deklarationsskyldigheten leder också till att skatteförhöjning påförs. Om ett företag helt låter bli att lämna in en deklaration, kan Skatteförvaltningen avlägsna det från förskottsuppbördsregistret. Om den skattskyldige försummar deklarationen är påföljden beskattning enligt uppskattning och skatteförhöjning. Om t.ex. ett företag inte lämnar in en deklaration av skatter på eget initiativ inom utsatt tid uppskattar Skatteförvaltningen skattebeloppet och uppmanar företaget att lämna in deklarationen. Om den skattskyldige trots uppskattningsförslaget inte lämnar in en deklaration, påförs skatt för skatteperioden enligt uppskattningsförslaget. Skattebeloppet för skatteperioden kan uppskattas även då de uppgifter som lämnats är bristfälliga eller motstridiga. Om den skattskyldige lämnar in en skattedeklaration som anses vara tillförlitlig först efter att beskattning enligt uppskattning redan har verkställts kan Skatteförvaltningen slopa beskattningen enligt uppskattning och skatteförhöjningen samt betrakta deklarationen som en skattedeklaration som lämnats in för sent. Om en skattedeklaration lämnas in för sent påför Skatteförvaltningen i allmänhet en förseningsavgift och i särskilda situationer skatteförhöjning. Beslutet om att slopa beskattningen enligt uppskattning finns i sammandraget. Skatteförhöjning är inte avdragsgill i inkomstbeskattningen.

13 MinSkatt

14 Vad är MinSkatt? I MinSkatt kan du sköta skatteärenden och ta del av beskattningsuppgifter på webben. Tjänsten är avsedd för privat- och företagskunder. I MinSkatt kan du sköta ärenden på finska, svenska och engelska. Den direkta adressen till inloggningssidan för MinSkatt är skatt.fi/minskatt. Tjänsten MinSkatt administreras av Skatteförvaltningen. Tjänsten är skattebetalarspecifik. Tjänsten Skattekontos behörigheter gäller också i MinSkatt och behöver inte nödvändigtvis några ändringar. Omfattningen av din behörighet påverkar de uppgifter som visas och de åtgärder som du kan vidta när du sköter ärenden för ett företags räkning.

15 Vad kan man göra i MinSkatt?
Anmäl nytt kontonummer. Granska saldot för skatter på eget initiativ och gåvoskatt och saldospecifikationen samt beräkna saldoprognoser med saldokalkylatorn. Deklarera skatter på eget initiativ och ta del av transaktioner relaterade till dem. Ta del av betalningar som hänför sig till skatter i MinSkatt och användningen av dem. Söka ändring av återbäringsgränsen eller -tidpunkten eller lämna begäran om återbäring av skatter på eget initiativ. Ta del av beslut och brev samt svara på begäran om utredning. Deklarera gåvoskatt och göra nätbetalning.

16 Betalning via MinSkatt
Du kan betala skatter på eget initiativ via MinSkatt. Vid betalning används referensen för skatter på eget initiativ. MinSkatt bildar en referens när du betalar via den. Förfallodagen är den 12:e i månaden, dvs. den allmänna förfallodagen. I MinSkatt betalas det totala beloppet av skyldigheterna, dvs. skatter och avgifter. Skatterna specificeras alltså inte. När du betalar skatter på eget initiativ kan du inte välja vilka skatter som du vill betala. På vero.fi och MinSkatt ser du de kontonummer på vilka du kan betala skatter på eget initiativ. Varje kund har ett eget kundspecifikt referensnummer för MinSkatt. Du får det i betalningsanvisningen som Skatteförvaltningen skickar tillsammans med uppgiften om skatteperioden. Du får också referensnumret via MinSkatt.

17 Sammandraget i MinSkatt
Sammandraget i MinSkatt bildas en gång i månaden. Du får ett sammandrag från MinSkatt. Du kan också beställa sammandraget på papper. Du får det per post. Det är viktigt att du kontrollerar sammandraget. Som kund är du skyldig att granska att transaktionerna antecknats korrekt i sammandraget. Då upptäcks eventuella fel i tid och är enklare att rätta till dem. Sammandragsperiod är den period vars transaktioner visas i sammandraget. Ingående saldo för perioden är den samma som utgående saldo för föregående sammandragsperiod. Med saldo på månadens sista dag avses skillnaden mellan betalningar (och andra krediteringar) och debiterade skatter (och andra förpliktelser) fram till utgången av månaden. Med utgående saldo för perioden avses saldot på den sista dagen i perioden. Det utgörs av skillnaden mellan de debiteringar (= skatter och andra förpliktelser) och krediteringar (= bl.a. det belopp som kunden betalat) som gjorts under sammandragsperioden. Med registreringsdag avses den dag då en kontotransaktion bokförts. Med valuteringsdag avses den dag då en betalning eller en annan kreditering räknas in i saldot.

18 Räntor Krediteringsränta räknas för ett positivt saldo (plussaldo).
Dröjsmålsränta räknas för ett negativt saldo (minussaldo). Dröjsmålsräntan på skatt räknas från den dag som följer på förfallodagen fram till betalningsdagen. Dröjsmålsräntan på skatteförhöjningar, förseningsavgifter och försummelseavgifter beräknas från dagen efter förfallodagen för beslutet om att påföra skatt till betalningsdagen. Du kan beräkna dröjsmålsräntan på betalningsdagen med saldokalkylatorn i MinSkatt.

19 Användningsordning för betalningar och krediteringar
Användningsordningen för betalningar och krediteringar har fastställts i lag. Deklarationsuppgifterna om skatter på eget initiativ och betalningarna registreras vardagar. Betalningar registreras dessutom lördagar. Transaktioner som förfaller till betalning senare syns i MinSkatt som framtida kontotransaktioner. Som kund kan du inte välja för vilken skatt på eget initiativ det betalda beloppet används. Betalningarna används för skatter och andra förpliktelser i kronologisk ordning.

20 Återbäring av skatter på eget initiativ
Ett positivt saldo i MinSkatt återbärs till kunden. I MinSkatt kan du själv fastställa återbäringsgränsen och -tidpunkten. Återbäring betalas inte om uppgifterna om bankförbindelsen är bristfälliga eller om deklarationer av skatter på eget initiativ eller begärda utredningar fattas. Betalningar återbärs inte automatiskt utan blir kvar på kontot för skatter på eget initiativ och används till skatter som förfaller senare. Om du har betalat utan orsak kan beloppet återbäras endast på din begäran. I MinSkatt kan du själv fastställa återbäringsgränsen och -tidpunkten. Du kan välja vad man ska göra med övriga belopp som ska återbäras (t.ex. negativ moms). Du kan lämna återbäringen för framtida förpliktelser eller så kan du välja att den betalas tillbaka genast efter att en ansökan eller deklaration handlagts. Om du inte har anmält kontonummer kan du göra det i MinSkatt.

21 Anmärkningar om obetalda skatter
Det finns en anmärkning om obetalda förpliktelser i sammandraget: Först ges en saldoanmärkning. Ofta ges också ännu en anmärkning. Sedan skickas ett meddelande om att det belopp som fattas överförs till indrivning via utsökning. Avgifter (förpliktelser) som överförts till indrivning kan inte betalas till Skatteförvaltningen. Skatteförvaltningen uppmanar dig att betala obetalda skatter senast inom tre veckor från den dag då sammandraget bildats. Du får två anmärkningar på negativt saldo och därefter ännu ett meddelade om att beloppet överförs till utsökning.

22 Betalningssvårigheter
Om skatterna inte betalas kan Skatteförvaltningen överföra dem till utsökning. Innan skatten skickas till utsökning är det möjligt att begära ett betalningsarrangemang av Skatteförvaltningen. En begäran om betalningsarrangemang kan framföras elektroniskt: skatt.fi/betalningsarrangemang Det lönar sig att kontakta Skatteförvaltningen så fort som möjligt. Det är möjligt att begära ett betalningsarrangemang med e-blanketten om skatteskulden uppgår till högst 8 000 euro, skatten inte är i utsökning och de lagstadgade skattedeklarationerna har lämnats in. Om begäran om betalningsarrangemang godkänns, skickar Skatteförvaltningen ett betalningsprogram och giroblanketter. Du får också ett meddelande om att betalningsarrangemang inte godkänns. En elektronisk begäran om betalningsarrangemang förutsätter inte att användaren identifierar sig. Ytterligare information: skatt.fi/betalningsarrangemang Obetald moms och obetalda arbetsgivarprestationer kan publiceras på kredittidskrifternas protestlistor. Skatteförvaltningen publicerar namnet på personer som försummat betalningar samt beloppet på skatteskulden i Kauppalehti, Taloussanomat och Officiella tidningen. Skatteförvaltningen har möjlighet att ansöka om att ett företag ska försättas i konkurs på grund av skatteskulder. Om skatteskulden är minst euro eller kunden låtit bli att deklarera skatter på eget initiativ kan skatteskulden offentliggöras i skatteskuldsregistret.

23 Årsanmälan En arbetsgivare ska lämna in mottagarspecifikationen av en årsanmälan om de löner som betalats ut. Meddela med specifikationen i årsanmälan bland annat personbeteckningen för löntagare, den utbetalda bruttolönen, den verkställda förskottsinnehållningen och de lagstadgade avgifter som tagits ut av löntagaren. Löneuppgifterna för löntagarna i de förhandsifyllda skattedeklarationerna grundar sig på arbetsgivarens årsanmälan. Du kan lämna in årsanmälan till exempel via tjänsten Ilmoitin.fi. Årsanmälan ska lämnas in före utgången av januari under det år som följer efter det år då lönen betalats ut. Skatteförvaltningen jämför uppgifterna i årsanmälan och deklarationen av skatter på eget initiativ. Om det finns skillnader i uppgifterna, ska deklaranten ge en utredning om skillnaderna och rätta felaktiga deklarationer. Lämna in en ersättande årsanmälan i vilken felen är korrigerade. Skatteförvaltningen kan påföra en försummelseavgift för försummelse av årsanmälan. En årsanmälan ska även ges om t.ex. utbetald utdelning och delägarlån. Arbetsgivare och andra prestationsbetalare ska lämna in uppgifterna elektroniskt, om årsanmälan gäller fem eller flera inkomsttagare. Om årsanmälan inte lämnas in elektroniskt kan en försummelseavgift påföras. Fysiska personer och dödsbon behöver dock inte lämna in uppgifter elektroniskt. Så gott som alla årsanmälningar kan lämnas elektroniskt som en fil via tjänsten Ilmoitin.fi. Vissa årsanmälningar kan också lämnas med en webblankett. Ta del av de elektroniska alternativen för anmälningar på skatt.fi/arsanmalan. Om man i löneräkningen har använt tjänsten för små arbetsgivare Palkka.fi, kan också årsanmälningarna skickas genom denna tjänst.